+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как при усно учитывать дебиторскую и кредиторскую задолженности

Как при усно учитывать дебиторскую и кредиторскую задолженности

Как при усно учитывать дебиторскую и кредиторскую задолженности

78 Положения.Согласно главе 12 ст. 196 ГК РФ общеустановленный срок истребования обязательств составляет тридцать шесть месяцев. В исключительных случаях временной промежуток может быть сокращен или продлен.

Например, претензии по качеству товара принимаются судом не позднее двадцати четырех месяцев, по работам на основании договора подряда – в течение года, право возмещения ущерба по инциденту в морской перевозке сохраняется за пострадавшей стороной в течение десяти лет, на истребование компенсации вреда окружающей среде предусмотрено 240 месяцев.Исчисление исковой давности начинается со дня возникновения долга, нарушения права либо времени, когда сторона могла узнать о данных обстоятельствах. Например, покупатель не оплатил поставку в день отгрузки, что регламентировано условиями сделки.

Тогда именно с момента формирования реализации начнется течение срока.

Ст. 203 ГК РФ определяет порядок прерывания исковой давности по факту совершения должником действий, подтверждающих существование долга, влияющих на размер обязательств и порядок их исполнения. Например, если дебитор обратился к контрагенту с предложением заключить договор реструктуризации задолженности, тем самым признал ее действительность.

С момента регистрации письма должника во входящей корреспонденции получателя исковая давность исчисляется заново.

Срок исковой давности равен трем годамСтоит отметить, что законное время востребованности распространяется на все обязательства, как основной долг, так и штрафные санкции.

Заключение договора цессии (изменения лица в договоренности) не изменяет исковой срок.

Это спорная причина для списания кредиторки и дебиторки, так как существует обширная практика предъявления претензий контролирующими органами к компаниям по неправомерности действий.

Несмотря на позицию ИФНС, судебные органы в спорах принимают сторону налогоплательщика.Юридическое лицо правомочно осуществлять предпринимательскую деятельность в рамках промежутка времени с момента регистрации в системе ИФНС до ликвидации и исключения из единого госреестра.Перечислим основные задачи оформления списания ДЗ и КЗ:
  1. Рентабельность компании.
  2. Избегание убытков, дополнительных расходов по содержанию долга.
  3. Подтверждение стабильной платежеспособности и др.
  4. Приведение данных баланса к достоверности.
  5. Формирование корректной налоговой базы.
  6. Соблюдение законодательных норм ведения бухгалтерского учета.

Первым днем исчисления срока давности согласно ГК РФ признается момент неисполнения обязательств. Например, согласно условиям контракта, арендатор должен до 10 числа текущего месяца внести платеж за пользование недвижимостью.

Должник не перечислил денежные средства, поэтому первым днем периода действия долга станет 11 число, при условии, что контрагент за исковой срок не проявит себя и не предпримет действий по погашению

Списание кредиторской задолженности при УСН

→ → Обновление: 1 июля 2015 г.

Если вы вовремя не оплатили товар (работу, услугу) или же, наоборот, получили предоплату, а товар не отгрузили (работы не выполнили, услуги не оказали), то вы становитесь должником и у вас появляется кредиторская задолженность. И если до истечения срока исковой давности вы этот долг так и не погасите, то эту кредиторку контрагент взыскать с вас уже не сможет.

Но возникает ли в этом случае у вас доход? По мнению Минфина, просроченная кредиторская задолженность включается в доход, облагаемый налогом при УСН.

И обоснование довольно простое. Списанная в связи с истечением срока исковой давности кредиторская задолженность является внереализационным доходом. А при УСН доходами являются как доходы от реализации, так и внереализационные доходы.

Так что если вы не желаете спорить с налоговиками, то независимо от того, какой объект налогообложения вы выбрали («доходы» или «доходы минус расходы»), сумму невостребованной кредиторской задолженности включайте в доходы на дату истечения срока исковой давности.

Причем в доход придется включить полную сумму кредиторки, то есть с учетом НДС, если она образовалась по приобретенным у общережимника товарам (работам, услугам).

Однако если следовать рекомендациям финансового ведомства, то при списании кредиторской задолженности по полученному авансу или по приобретенным товарам у вас получится двойное налогообложение.

СИТУАЦИЯ 2. Кредиторка образовалась по приобретенным товарам.

То есть вы получили от поставщика товары, а сами их так и не оплатили. Что у вас происходит в этом случае?

Если вы будете продавать неоплаченные товары, то налог при УСН вам придется заплатить со всей продажной стоимости.

Ведь уменьшить доход ни на покупную стоимость товаров, ни на НДС по ним вы не сможете, поскольку они не оплачены, .

Так что и здесь при включении в доход списанной кредиторки по товарам получается двойное налогообложение одних и тех же сумм.

Если вы готовы спорить с налоговиками, при списании кредиторской задолженности по полученному авансу и приобретенным товарам вы можете не включать сумму задолженности в доход при УСН, аргументировав это тем, что одни и те же суммы не могут облагаться налогом два раза. Однако это может не понравиться налоговикам и они могут доначислить налог.

Тогда не исключено, что защищать свою точку зрения вам придется в суде.

Чтобы списать кредиторку, вам нужно оформить такие первичные документы:

  • акт инвентаризации расчетов (по форме № ИНВ-17 или по своей разработанной);
  • распоряжение (приказ) руководителя организации на списание невостребованной кредиторки.

Также читайте:

Форум для бухгалтера:

Подписывайтесь на наш канал в

Списание дебиторской и кредиторской задолженности: учет при УСНО

Списанная дебиторская задолженность не отражается при УСНО для целей налогообложения ни в доходах, ни в расходах. Списанная дебиторская задолженность должна быть учтена в доходах для целей налогообложения при УСНО только в том случае, если данная задолженность будет взыскана и погашена денежными средствами или иным способом.

При этом в бухгалтерском учете списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов учитывается за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников на счете 007

«Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

. Вопрос:Отражается ли каким‑либо образом в налоговом учете «упрощенцев» списанная кредиторская задолженность?

Да, списанная кредиторская задолженность отражается в налоговом учете «упрощенцев». В силу п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые согласно ст.

250 НК РФ.Пунктом 18 ст. 250 НК РФ установлено, что внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп.

21 п. 1 ст. 251 НК РФ. Соответственно, сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.

Вопрос:На основании каких документов списанная кредиторская задолженность учитывается для целей налогообложения? Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, согласно письменному обоснованию и приказу руководителя организации.

Вопрос:В какой момент сумму списанной кредиторской задолженности надо включать в доходы: по данным инвентаризации в конце налогового периода или обязательно на ту дату, на которую истек срок исковой давности?Главой 26.2 НК РФ специальных норм для «упрощенцев» по данному вопросу не предусмотрено. Вместе с тем дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена п.

4 ст. 271 НК РФ: доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

Положения ст. 250 НК РФ предусматривают обязанность налогоплательщика отнести сумму кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, к внереализационным доходам именно в год истечения срока исковой давности.

Вопрос:Если списанная дебиторская задолженность никак не влияет на налоговую базу при УСНО, то списанная кредиторская задолженность увеличивает налогооблагаемую базу. В связи с этим возникает вопрос: можно ли продлить срок исковой давности, чтобы избежать списания кредиторской задолженности? Согласно ст.

Порядок списания кредиторской задолженности при УСН

В акте приводятся данные не только по просроченной кредиторской задолженности, но и по всей кредиторской задолженности.

При этом указываются:

  1. суммы задолженности, согласованные и не согласованные с кредиторами;
  2. счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;
  3. наименование кредитора;
  4. суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.

Акт составляется на основании документально подтвержденных остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Оформляется он в двух экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии.

Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии. К акту инвентаризации расчетов желательно приложить справку, которая является основанием для составления этого акта.

Такая справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.

Для ее составления используются данные регистров учета, а также иных документов, обосновывающих суммы задолженности, в том числе и двухсторонних актов сверки с контрагентами.

В справке следует привести реквизиты каждого кредитора, причину и дату возникновения задолженности, ее величину. При использовании унифицированных форм первичных документов таковой может быть справка — Приложение к форме N ИНВ-17.

В бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности отражается проводкой: Дебет 60 (62, 66, 76) — Кредит 91.1 — Списана кредиторская задолженность. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете операцию по списанию кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности.

Кредиторскую задолженность можно списать, если истек срок ее исковой давности. Он составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Отсчитывать срок исковой давности также нужно по определенным правилам (п.

2 ст. 200 ГК РФ). Для тех обязательств, дата погашения которых известна, срок считается со дня, следующего после окончания установленной даты платежа.

Например, согласно договору поставки Организация должна была оплатить товары 11 мая 2016 г., но этого не сделала. В таком случае срок исковой давности будет отсчитываться с 12 мая 2016 г.

И если на протяжении трех лет задолженность не будет востребована, срок исковой давности истечет 11 мая 2020 г. И с этого момента можно списать «кредиторку». Если же конкретный день погашения долга не определен, считать срок исковой давности следует с того момента, когда кредитор направил Организации требование об оплате задолженности.

А в случае, когда на возврат долга Организации дали определенное время, — по окончании последнего дня этого срока. При этом срок исковой давности может и прерываться.

Источник: https://De-Jure-Sochi.ru/kak-pri-usno-uchityvat-debitorskuju-i-kreditorskuju-zadolzhennosti-45918/

Списание дебиторской и кредиторской задолженности при УСН

Как при усно учитывать дебиторскую и кредиторскую задолженности

Любая предпринимательская деятельность формулируется на взаимоотношениях с контрагентами.

По результатам работы с определенным кругом лиц у организаций, ИП на упрощенном режиме налогообложения может сформироваться неисполненное обязательство, срок требования по которому заканчивается.

В связи с этим важно знать, как происходит учет и списание дебиторской и кредиторской задолженности при УСН.

Причина ликвидации

Дебиторская задолженность – сумма обязательств контрагентов по излишне перечисленному авансу в бюджет государства при возмещении налогов, превышение суммы платежа персоналу, если излишне выплачена заработная плата. Кредиторка – долги перед поставщиками, покупателями, работниками, бюджетными и внебюджетными фондами.

Согласно регламенту бухгалтерского учета (БУ) компания обязана регулярно отслеживать состояние взаиморасчетов, вести активную работу по истребованию долгов, чтобы не просрочить время истребования денежных средств, отражения хозяйственных операций по прекращению существования долга. Своевременное списание неликвидной, не возможной к истребованию задолженности, позволяет фирме сформировать достоверную информацию об имущественном и финансовом положении.

Основаниями для прекращения действия обязательств и списания в налоговом учете (НУ) кредиторской (КЗ) и дебиторской (ДЗ) задолженности являются следующие:

  • Окончание срока давности и прочие факторы: согласно п. 18 ст. 250 НК РФ кредиторка подлежит включению во внереализационные доходы, исключением для ликвидации становятся обязательства по выпущенным облигациям, задолженность перед бюджетом государства и внебюджетными фондами.
  • Дебиторка по требованиям пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ подлежит погашению с одновременным включением во внереализационные расходы либо из специального резерва после наступления обстоятельств признания ее безнадежной. Долг считается невозможным к взысканию (п. 2 ст. 266 НК РФ) по истечении срока, на основании обстоятельств, определяемых ГК РФ (решение госоргана, прекращение предпринимательской деятельности контрагента путем ликвидации и др.).

Документальным основанием списания ДЗ и КЗ является инвентаризационная опись, письменный приказ исполнительного органа компании

В бухгалтерском учете КЗ и ДЗ закрываются по балансу по причинам, определенным в Положении № 34н от 29.07.1998 г. по приказу Минфина:

  • Пункт 77 утверждает регламент списания в фирме на УСН дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, по причине невозможности взыскания посредством отнесения на счет фонда по сомнительным долгам. Обязательство погашается из финансовых результатов предпринимательской деятельности коммерческого предприятия, если в предшествующем отчетному периоде не сформировано необходимого резерва, а также идет на увеличение величина текущих расходов для некоммерческой фирмы. Важно знать, что задолженность не теряет своей актуальности после того, как ее списали, кредитор обязан вести учет на забалансовых счетах последующие 60 месяцев с целью контроля финансово-имущественного положения должника и выявления возможности удовлетворения требований.
  • Проводки по списанию просроченной кредиторской задолженности, обязательств по невыплаченной депонированной заработной плате сотрудников юрлица на УСН подлежат включению в доходы некоммерческой организации или увеличивают финансовые результаты коммерческого предприятия по п. 78 Положения.

Время требования

Согласно главе 12 ст. 196 ГК РФ общеустановленный срок истребования обязательств составляет тридцать шесть месяцев. В исключительных случаях временной промежуток может быть сокращен или продлен.

Например, претензии по качеству товара принимаются судом не позднее двадцати четырех месяцев, по работам на основании договора подряда – в течение года, право возмещения ущерба по инциденту в морской перевозке сохраняется за пострадавшей стороной в течение десяти лет, на истребование компенсации вреда окружающей среде предусмотрено 240 месяцев.

Исчисление исковой давности начинается со дня возникновения долга, нарушения права либо времени, когда сторона могла узнать о данных обстоятельствах. Например, покупатель не оплатил поставку в день отгрузки, что регламентировано условиями сделки. Тогда именно с момента формирования реализации начнется течение срока.

Ст. 203 ГК РФ определяет порядок прерывания исковой давности по факту совершения должником действий, подтверждающих существование долга, влияющих на размер обязательств и порядок их исполнения.

Например, если дебитор обратился к контрагенту с предложением заключить договор реструктуризации задолженности, тем самым признал ее действительность.

С момента регистрации письма должника во входящей корреспонденции получателя исковая давность исчисляется заново.

Срок исковой давности равен трем годам

Стоит отметить, что законное время востребованности распространяется на все обязательства, как основной долг, так и штрафные санкции. Заключение договора цессии (изменения лица в договоренности) не изменяет исковой срок.

Невозможность истребования задолженности, подтвержденная актом государственного органа

Это спорная причина для списания кредиторки и дебиторки, так как существует обширная практика предъявления претензий контролирующими органами к компаниям по неправомерности действий. Несмотря на позицию ИФНС, судебные органы в спорах принимают сторону налогоплательщика.

Исключение контрагента из ЕГРЮЛ

Юридическое лицо правомочно осуществлять предпринимательскую деятельность в рамках промежутка времени с момента регистрации в системе ИФНС до ликвидации и исключения из единого госреестра.

Цель списания долгов при УСН

Перечислим основные задачи оформления списания ДЗ и КЗ:

  • Соблюдение законодательных норм ведения бухгалтерского учета.
  • Избегание убытков, дополнительных расходов по содержанию долга.
  • Приведение данных баланса к достоверности.
  • Рентабельность компании.
  • Формирование корректной налоговой базы.
  • Подтверждение стабильной платежеспособности и др.

Начало отсчета

Первым днем исчисления срока давности согласно ГК РФ признается момент неисполнения обязательств.

Например, согласно условиям контракта, арендатор должен до 10 числа текущего месяца внести платеж за пользование недвижимостью.

Должник не перечислил денежные средства, поэтому первым днем периода действия долга станет 11 число, при условии, что контрагент за исковой срок не проявит себя и не предпримет действий по погашению задолженности.

Списание дебиторки с кредиторкой при упрощенке позволяет избежать убытков

Если между сторонами обязательства не оформлены договорные отношения, то моментом отсчета станет последняя документальная претензия в адрес неплательщика.

Для прекращения действия долга ликвидированной компании достаточно получить выписку из ЕГРЮЛ посредством бесплатного доступа к порталу ИФНС.

Момент исключения должника из реестра станет основанием для списания кредиторки и дебиторки даже до истечения срока.

Когда у компании зафиксирована задолженность по взаиморасчетам с физическим лицом, который признан государственным органом без вести пропавшим, либо выдано свидетельство о смерти, именно дата акта станет допустимым моментом списания долга. Издание официального документа, подтверждающего неплатежеспособность должника и невозможность исполнения исковых требований, также возникает основанием для списания с учета ДЗ и КЗ.

Подготовительный этап

На 2018 г. законодательство определяет минимальное количество фактов проведения инвентаризации обязательств – не реже раза в календарный год. Допускается проводить процедуру чаще. Изначально руководитель компании издает приказ о назначении ответственных лиц, членов комиссии для участия в процедуре, дату мероприятия и срок документального оформления.

Далее инвентаризационная комиссия приступает к оценке и анализу обязательств, проверяет период существования долга и основания для его списания. Подтвердить состояние задолженности должны следующие документы:

  • Товарные накладные.
  • С/ф.
  • Акты выполненных работ.
  • Платежные формы.
  • Контракты.
  • Счета на оплату.
  • Письменные претензии.
  • Судебные решения, исполнительные листы.
  • Акты судебного пристава и др.

Наличие задолженности должно иметь письменное подтверждение

По итогам работы формируется инвентаризационная опись ИНВ-17. В настоящее время компании не обязаны применять данную форму, они могут разработать свою, дополнить необходимыми графами и утвердить внутренним нормативно-правовым актом.

Если задолженность списывается не по основанию истечения срока, бухгалтеру рекомендуется составить справку произвольной формы с фиксированием информации об обстоятельствах возникновения долга, действиях контрагента и основания для прекращения обязательств.

Завершающим этапом документального оформления процедуры погашения дебиторки и кредиторки становится издание исполнительным органом юридического лица приказа произвольной формы с назначением срока исполнения действий, ответственных лиц.

Важно строго отслеживать исковую давность долгов, своевременно инвентаризировать, списывать обязательства, чтобы не получить замечания проверяющих органов и требований по внесению корректировок в налоговую и бухгалтерскую отчетность.

Исполнение

На основании сформированных и подписанных документов бухгалтерская служба оформляет проводки в БУ и НУ. Важно знать, что регламент учета рекомендует создавать специальные резервы для покрытия долгов.

Если при проведении камеральной проверки будет выявлено искажение отчетности более чем на одну десятую часть, должностное лицо может быть привлечено к административной ответственности в виде штрафа по ст. 15.

11 КоАП РФ.

Налоговый учет по упрощенной системе ведется согласно ст. 346.16 НК РФ, то есть база для исчисления налога к уплате формируется вычитанием сумм затрат из выручки. Дебиторка не входит в перечень регламентированных статей расходов, поэтому в НУ ее закрытие не отражается.

Особенным моментом является погашение кредиторской задолженности путем списания в налоговом учете компании на упрощенке, так как согласно ст. 346.15 такие проводки формируют внереализационный доход.

Строгих сроков увеличения налоговой базы за счет закрытой кредиторки не предусмотрено кодексом, но проверяющие органы рекомендуют осуществлять процедуру в периоде возникновения основания.

Касаемо Книги учета доходов и расходов момент фиксирования операции может совпадать с датой истечения искового срока либо последним днем отчетного периода.

Неверные данные в отчетах могут привести к штрафным санкциям

Если в сумму кредиторки по обязательствам перед поставщиком входит НДС, он также подлежит включению во внереализационные доходы.

Важным моментом стоит выделить то, что в составе расходов признать стоимость неоплаченного товара не получится, так как это противоречит условиям ст. ст. 346.17 НК РФ. Исключение составляет ситуация при ликвидации компании, перед которой существует КЗ, тогда по ст.

419 ГК РФ долги полностью перестают существовать, а стоимость материалов, услуг допускается включать в расходы.

Не увеличивает налоговую базу величина списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности компании на УСН, если она является налогом, сборами, взносами, штрафными санкциями, отмененными или уменьшенными по решению исполнительной власти внебюджетных и бюджетных фондов (ст. 346.15 пп.1 ст.1.1). Данная норма распространяется также на невостребованные проценты от прибыли, обязательства сторон, участвующих более чем в половине уставного капитала друг друга, по операциям прощения долга с целью увеличения активов.

Типовые проводки по списанию КЗ и ДЗ приведены в таблице.

Дополнительный учет

Дебиторка подлежит учету за балансом на сч. 007 в течение ближайших шестидесяти месяцев после даты списания.

Такая необходимость обоснована вероятностью возникновения обстоятельств, по которым задолженность станет не безысходной и сможет быть погашена.

Списание сумм кредиторской задолженности при УСН доходы минус расходы по общим рекомендациям не учитывается на забалансе, но компания имеет право создать обособленный счет для ее отражения.

Забалансовый учет предназначен для обеспечения сохранности имущества, учета обязательств, потенциальных к взысканию. Сведения применяются для общей оценки финансово-имущественного положения юридического лица, а также контроля возможности удовлетворения требований.

Списание дебиторки и кредиторки позволяет фирме на УСН сформировать достоверную информацию по состоянию взаиморасчетов, определить реальную величину актива и пассива. Такие операции позволяют упрощенцу вести отчетность по нормам действующего законодательства, предоставлять сведения внешним пользователям с целью подтверждения ликвидности, рентабельности, платежеспособности.

Речь в видео пойдет о списании кредиторки с дебиторкой:

Источник: https://BaikalInvestBank-24.ru/juridicheskie-sovety-ot-jeksperta/spisanie-debitorskoi-i-kreditorskoi-zadoljennosti-pri-ysn.html

Списание дебиторской задолженности – при УСН доходы, порядок, основания,

Как при усно учитывать дебиторскую и кредиторскую задолженности

Для подтверждения правомерности списания у фирмы-кредитора должны наличествовать необходимые удостоверяющие документы.

Важно корректно определить сумму просроченной “дебиторки”. Для этого в организации проводится инвентаризация, результаты которой отражаются в акте. Составить этот документ можно по форме ИНВ-17.

После акта оформляется приказ руководителя компании о списании. Приказ составляется и подписывается в последнюю очередь – после акта и бухгалтерской справки (обоснования).

Не забудьте приложить к акту и другие документы, удостоверяющие возникновение задолженности – накладные, акты выполненных работ, договоры с контрагентами и др.

Несвоевременное

Если несвоевременно списать “дебиторку”, соответствующие должностные лица организации, а также сама компания могут понести ответственность в соответствии с законодательством.

Поскольку при неверном отражении текущего хозяйственного положения предприятия искажается бухгалтерская и налоговая отчетность, на должностных лиц могут наложить административный штраф от 5 до 10 тысяч рублей (ч. 1 ст. 15.11. КоАП РФ).

Более того, саму организацию могут привлечь к ответственности по ст. 120 НК РФ. Ч. 1 настоящей статьи предусматривает наложение штрафа на юрлицо в размере 10 тысяч рублей при однократном нарушении. При повторном штраф увеличивается в 3 раза и составляет 30 тысяч рублей.

Списание дебиторской задолженности при УСН доходах

В бухучете при УСН списание “дебиторки” может быть произведено:

  • за счет резерва по сомнительной задолженности (при наличии такового);
  • путем отнесения сразу на финансовые результаты.

Если резерв был создан, то учет списания осуществляется проводкой:

Д-тК-т
6362 (71, 73, 76…)

В том же случае, если резерв не был создан, или же его средств недостаточно для полного списания долга, отражение в бухучете следует производить проводкой:

Д-тК-т
91, субсчет “Прочие расходы”62 (71, 73, 76…)

Проводки нужно делать в том отчетном периоде, когда взыскание задолженности уже не представляется возможным. Например, когда истекла давность, или же должника ликвидировали.

При этом не обязательно, что дата списания будет совпадать с датой наступления оснований для списания. Главное, чтобы долги были отнесены на расходы к дате составления бухотчетности.

При банкротстве должника

На основании ст. 266 НК РФ, ликвидация дебитора – еще одна причина для признания долга как нереального к взысканию.

Завершение ликвидации осуществляется в момент внесения соответствующей записи об исключении в ЕГРЮЛ.

Однако для возможности списания долга необходимо учитывать основания исключения дебитора из ЕГРЮЛ.

Причина № 1. Дебитор исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юрлицо, то есть при непредоставлении в течение последнего года финансовой и налоговой отчетности. Однако позиция Минфина не считает данное основание как ликвидацию.

При таких обстоятельствах не получится признать долг безнадежным – придется ожидать истечение срока исковой давности.

Причина № 2. Организация-дебитор была исключена из ЕГРЮЛ в порядке, установленным ст. 63 ГК РФ. В этом случае задолженность может быть признана как нереальная к взысканию и, соответственно, списана.

Восстановление НДС

Возможность восстановления НДС зависит от того, кем является налогоплательщик – продавцом или покупателем.

Коррекция НДС для продавца не требуется, так как налог уже был начислен им на дату отгрузки товара.

А вот для покупателя товара все не столь однозначно. Существует определенная коллизия между законодательными нормами и позицией Минфина по данному вопросу.

Так, Минфин трактует позицию, что при вычете НДС с перечисленного продавцу аванса должен быть восстановлен в том периоде, когда списывается задолженность.

В то же время, нормативные положения ст. 170 НК РФ не содержат условий о таком восстановлении НДС при списании.

Судебная практика сложилась таким образом, что арбитражные суды однозначно признают список случаев для восстановления ранее принятого к учету НДС, указанных в ст. 170 НК РФ, как исчерпывающих.

На основании позиции судов можно сделать вывод – если дебиторская задолженность списывается покупателем товара, восстановление НДС недопустимо.

Правила списания свыше 3 лет

НК РФ как одно из оснований для списания предусматривает окончание времени исковой давности.

Течение срока для долгов, время погашения которых регламентировано в договоре сторон, осуществляется с даты завершения срока исполнения.

Для тех обязательств, по которым время их выполнения не определено или установлено моментом до востребования, течение давности осуществляется, начиная с даты предъявления кредитором соответствующих требований об исполнении.

Пример. Отгрузка товаров была завершена 15 марта 2020 года. Оплата от покупателя должна была поступить до 12 апреля. В указанные сроки оплата не была произведена. Начало течения срока давности – с 13 апреля. Истечение произойдет 12 апреля 2020 года.

Итак, списание “дебиторки” можно производить только при наличии оснований, предусмотренных в законе.

Тянуть с процедурой не следует – в противном случае, на должностных лиц или всю организацию в целом могут наложить штрафные санкции. Также “висящая дебиторка” оказывает отрицательное влияние на финансово-экономическое состояние предприятия в целом.

Про страхование дебиторской задолженности в Ингосстрах читайте здесь.

Покупка дебиторской задолженности с дисконтом рассматривается на этой странице.

Источник: http://finbox.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti/

Списание дебиторской задолженности при УСН

Как при усно учитывать дебиторскую и кредиторскую задолженности

Если долг признан безнадёжным и нереальным к взысканию, он подлежит незамедлительному списанию. Как осуществляется эта процедура, если предприятие использует упрощённую систему налогообложения, вы узнаете в данной статье.

Причины для списания дебиторской задолженности при УСН

Если дебиторка (долг, подлежащий возвращению от контрагентов предприятию) признана нереальной к взысканию, она должна быть списана в установленные законодательством РФ сроки. Данная операция обязательно отражается в документах юридического лица, выступающего в роли кредитора.

Списание кредиторской и дебиторской задолженности при УСН осуществляется по общим правилам и требованиям ведения бухгалтерского учёта. Актив, не приносящий компании экономической выгоды, относится к убыткам.

Выделяют следующие основания для инициирования процедуры списания долгов:

  • истечение срока исковой давности, равного трём годам, согласно 196 статье ГК РФ;
  • ликвидация дебитора (например, лишение ИП его статуса и прекращение осуществления предпринимательской деятельности).

Стоит отметить, что срок исковой давности начинает отсчитываться с момента просрочки даты платежа, указанной в договоре, заключённом сторонами сделки.

При этом течение этого периода может регулярно прерываться и отсчитываться заново, если дебитор или кредитор предпринимал какие-либо действия для погашения/взыскания задолженности. Если в течение трёх лет кредитор не направлял должнику письменную претензию с требованием о возврате долга, дебиторка подлежит списанию.

Ликвидация юридического лица осуществляется по добровольному решению учредителей компании (самого предпринимателя, если речь идёт о закрытии ИП), при вынесении соответствующего решения суда или после признания предприятия (гражданина) финансово несостоятельным.

Документальное сопровождение процедуры списания

Процесс списания дебиторской задолженности при УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» должен сопровождаться подготовкой нижеуказанных бумаг:

  • актом инвентаризации по форме № ИНВ-17 (допускается оформление на ином бланке в свободном виде), подтверждающим наличие долга;
  • бухгалтерской справки, содержащей информацию о величине задолженности и основаниях для признания её безнадёжной к взысканию.

К перечисленным документам могут приобщаться прочие бумаги, имеющие отношение к безнадёжному долгу (договоры, накладные, платёжные квитанции, акты сверок, передаточные акты и т. д.).

Кроме этого, руководство должно дополнить перечисленный список документов прочими бумагами, подтверждающими обоснованность списания.

Например, если основанием для инициирования процедуры выступила ликвидация дебитора, к перечню приобщается выписка из ЕГРЮЛ либо ЕГРИП о прекращении деятельности компании/предпринимателя. Другим таким подтверждением может выступать решение суда.

На основании перечисленной документации издаётся приказ руководства о списании долга с указанием его суммы.

Отражение операции в отчётности предприятия

Порядок осуществления списания зависит не от разновидности УСН, а от наличия либо отсутствия резерва по сомнительным долгам, созданного компанией заранее. Если он имеется у предприятия-кредитора, операция отражается в налоговых документах следующей записью – Дт 63, Кт 62 (76). В этом случае дебиторка списывается за счёт резервных средств.

Другая запись делается в документации компании, если величина задолженности превышает размеры созданного резерва – Дт 91.2, Кт 62. Оставшаяся сумма долга переносится на счёт прочих затрат.

Стоит отметить, что списанная дебиторка должна значиться на балансе фирме в течение пяти календарных лет с момента оформления операции. Она учитывается в полной сумме по дебету счёта 007. Окончательное списание допустимо лишь после завершения данного пятилетнего периода.

Иначе обстоит ситуация, если резерв компанией не был создан. В таком случае бухгалтер, ответственный за заполнение отчётности, должен указать в документах Дт 91.2, Кт 62. При этом учёт величины долга за балансом предприятия осуществляется с помощью той же проводки – Дт 007.

Стоит отметить, что документы, сопровождающие данную операцию, должны храниться в архиве компании на протяжении пятилетнего периода, то есть до фактического списания дебиторки.

В течение четырёх лет с момента оформления процедуры налоговая инспекция вправе запросить предоставление данных бумаг для осуществления соответствующей проверки.

Особенности списания долга при УСН

Затраты, связанные со списанием дебиторки, не относятся к перечню расходов, на которые возможно уменьшить налоговую базу лицу, использующему УСН. Данные затраты также не подлежат отражению в КУДИР, потому как они не поименованы.

В налоговом учёте при УСН (равно как и при ОСНО) списанный долг не относится к расходам предприятия, потому как он не поименован в закрытом списке, содержащемся в первом пункте 346.16 статьи НК РФ. Именно поэтому в отчётности он не отражается.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас или заполните форму онлайн:

+7 (499) 350-80-69 (Москва)

+7 (812) 309-75-13 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно !

Источник: https://urmozg.ru/bankrotstvo/spisanie-debitorskoy-zadolzhennosti-pri-usn/

На заметку бухгалтеру списание дебиторской и кредиторской задолженности при усн. о периоде налогового учета расходов и доходов

Как при усно учитывать дебиторскую и кредиторскую задолженности

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛАрхив
рассылки

Авансовый НДФЛ с иностранцев при получении патента

Минтруд готовит законопроект о переходе на ежемесячную отчетность в ПФР

С I квартала 2015 года применяется новая форма расчета по ФСС

Президент подписал закон, вносящий изменения в правила учета процентов в расходах

О периоде налогового учета расходов и доходов

Когда можно учесть судебные расходы

Доп. отчетность организации на УСН, вылечивающей физлицам дивиденды по акциям

Списание дебиторской и кредиторской задолженности: учет при УСНО

Авансовый НДФЛ с иностранцев при получении патента

Чтобы зачесть фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, которые иностранные работники уплатили за период действия патента, работодатель должен обратиться в инспекцию. Рекомендуемые формы заявления и уведомления, подтверждающие право налогового агента уменьшить НДФЛ на авансы, приведены в Письме ФНС от 19.02.15 № БС-4-11/2622.

ФНС напоминает, что с 1 января 2015 года иностранные работники из «безвизовых» стран, временно пребывающие в России, для работы у юридических лиц или ИП обязаны получать патенты.

При этом иностранцы должны уплатить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента в размере 1200 рублей в месяц, увеличенный на коэффициент-дефлятор, который в 2015 году составляет 1,307 и региональный коэффициент.

Общая сумма НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патенту в организациях или у индивидуальных предпринимателей, исчисляется их работодателями – налоговыми агентами (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

При этом работодатель может уменьшить НДФЛ на сумму авансовых платежей по патенту.

Обратите внимание: если иностранец трудится у нескольких работодателей, он выбирает одного налогового агента, который будет уменьшать исчисленную сумму НДФЛ в течение налогового периода.

Обязательные документы для уменьшения НДФЛ агентом на аванслвый платеж по патенту

Уменьшать исчисленную сумму НДФЛ на авансы можно только при наличии следующих документов:

  • Письменного заявления иностранного гражданина;
  • Документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей;
  • Уведомления от налоговой инспекции, подтверждающего право на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей. Чтобы получить такое уведомление, налоговый агент должен обратиться в инспекцию по месту своего нахождения (месту жительства) с соответствующим заявлением. Рекомендуемые формы заявления и уведомления приведены в комментируемом письме ФНС (см. приложение № 1 и приложение № 2).

Также авторы письма напомнили: если сумма уплаченных за период действия патента фиксированных авансовых платежей превысит итоговую сумму НДФЛ по итогам этого налогового периода, то сумма такого превышения не будет являться суммой излишне уплаченного налога. Поэтому ее нельзя вернуть или зачесть в счет последующих платежей (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Ссылки по теме:

Минтруд готовит законопроект о переходе на ежемесячную отчетность в ПФР

Минтруд готовит проект Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части совершенствования индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования».

Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения. Сам документ пока не опубликован.

В министерстве поясняют, что законопроект предусматривает переход с 2016 года от ежеквартального к ежемесячному представлению работодателями отчетности в ПФР.

Кроме того, проект закона направлен на закрепление СНИЛС в качестве идентификатора сведений о физическом лице при предоставлении государственных и муниципальных услуг. Также предусматривается введение уведомительного порядка регистрации в качестве застрахованного лица. 

Источник: Отдел новостей ИА “Клерк.Ру”

С I квартала 2015 года применяется новая форма расчета по ФСС

Приказом от 26.02.2015 №59 ФСС РФ обновила порядок заполнения и форму расчета 4-ФСС.

Введение новой формы расчета связано с изменением порядка уплаты страховых взносов и сроков его представления (так, например, с 1 января 2015 года в ФСС РФ уплачиваются взносы с выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за некоторыми исключениями), уточнены условия применения пониженных тарифов, изменены сроки представления расчета – на бумажном носителе не позднее 20-го, а в форме электронного документа – не позднее 25-го числа месяца).

В этой связи, в частности, скорректированы таблицы, связанные с расчетом условий для применения пониженных тарифов, введена таблица для отражения сведений о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных работников.

В приложениях к документу приводятся:

  • справочник шифров плательщиков страховых взносов;
  • справочник дополнительных шифров для страхователей-налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения;
  • справочник дополнительных шифров для страхователей-налогоплательщиков, имеющих статус казенных и бюджетных учреждений.

В настоящее время документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.

Источник: www.consultant.ru

Президент подписал закон, вносящий изменения в правила учета процентов в расходах

8 марта Президент РФ подписал федеральный закон от 08.03.2015 № 32-ФЗ. которым, в частности, внесены поправки в статью 269 НК. Закон уже прошел официальное опубликование на портале pravo.gov.ru.

Источник: http://uchet-service.ru/buhvip119

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.