Принцип резидентства в налогообложении

Налоговое резидентство

Термином «налоговое резидентство» обозначается принадлежность компании или физического лица к налоговойсистеме определенной страны.

Сам резидент несет налоговую ответственность перед государством, что проявляется в его обязанности вносить платежи за все полученные доходы. Причем учитываются даже те, которые заработаны в других странах.

Получить статус может любое физическое лицо, вне зависимости от его гражданства и национальности.

Человек может быть резидентом одновременно в двух государствах, если на национальном уровне у них существуют разные критерии для определения этого термина.

Кроме того, бывают ситуации, когда лицо не является резидентом ни в одной стране. Но отсутствие соответствующего статуса не освобождает его от уплаты обязательных платежей.

Просто в этом случае отсутствует налоговая юрисдикция, в силу которой подлежат налогообложению глобальные доходы.

Сущность налогового резидентства

Основная сущность этого понятия состоит в том, что под действие налогового законодательства определенной страны подпадают не только ее граждане, но и лица, которые в ней живут или осуществляют коммерческую деятельность. Таким образом, внутренние законы приобретают международный характер, поскольку они воздействуют на граждан и компании других стран.

Этот принцип очень ярко проявляется в странах Западной Европы. На территории этих государств живут на постоянном или временном начале миллионы людей, не являющихся их гражданами.

Большинство из них, имея другое гражданства, полностью подпадают под действие налоговых норм определенной европейской страны. Нужно отметить, что в Западной Европе хорошо развита система международных соглашений, регулирующих налоговую сферу.

Благодаря этому по любому спорному или вызывающему двойное толкование вопросу оперативно принимается взаимовыгодное решение.      

Основания для присвоения налогового резидентства

В большинстве случае гражданин определенного государства одновременно является и налоговым резидентом. Но если значительную часть времени он проводит за рубежом, то может получить статус при наличии следующих условий:

• Проживание в стране не менее ста восьмидесяти трех дней в году. Этот фактор является определяющим в большинстве стран мира. Но бывают и исключения из правила. Так, в США статус получают лица, которые выполняли это условие на протяжении трех последних лет. В Англии требуется ежегодно посещать страну не менее четырех лет. При этом общая длительность всех визитов должна быть не менее девяноста одного дня.
• Наличие взятого в аренду или своего жилья. Такие страны, как Швейцария, Германия и Нидерланды присваивают статус человеку, который покупает или надолго арендует квартиру. Если же человек в нескольких государствах имеет недвижимость, то он становится резидентом той страны, в которой находятся его личные интересы.
• Локализация в стране личных и экономических интересов (имеется в виду семья и работа). Это условия является приоритетным для Франции, Италии и Бельгии. Лицо причисляется к резидентам соответствующей страны, если в ней находится его бизнес или живет ребенок, супруг или другие члены семьи. Причем длительность его пребывания в стране во внимание не принимается. В некоторых случаях возникают сложности с определением личных или экономических интересов. Тогда лицу присваивается статус в той стране, в которой он постоянно живет. Если же ПМЖ оформлено сразу в нескольких государствах, статус оформляется в стране его гражданства.
• Наличие статуса гражданина. Филиппины, США и Болгария дают статус лицу, имеющему местный паспорт, даже если его работа находится в другой стране. При двойном гражданстве или его отсутствии решение вопроса передается на усмотрение местных властей.

Что касается юридических лиц, то их деятельность подпадает под налоговую юрисдикцию определенного государства при наличии двух условий. Во-первых, организация должна заниматься коммерческой деятельностью в этой стране. А во-вторых, она должна иметь в ней зарегистрированное представительство или филиал.

Какие обязательства предполагает налоговое резидентство?

Лица, получившие этот статус, должны выплачивать налоги с любых получаемых ими доходов. К ним относится, зарплата, доходы от бизнеса, банковских депозитов, других активов, пенсия, пособие и т. д. Налогообложению подлежит вся прибыль, независимо от места ее получения. Иногда это приводит к начислению двойных платежей.

Чтобы избежать подобной ситуации многие страны заключают между собой соглашения. Так, Россия имеет их с большинством европейских государств, благодаря чему доходы, полученные на ее территории, не учитываются за рубежом. Но при этом россиянин должен на родине подать декларацию.

Источник: https://utmagazine.ru/posts/12368-nalogovoe-rezidentstvo

Вокруг света из-за 90 дней: кому выгодны новые правила налогового резидентства

Яркий пример использования этого принципа продемонстрировали испанские власти: суд признал «привычным (habitual)» резидентом страны гражданку Колумбии певицу Шакиру, хотя и не смогли доказать, что певица жила в Испании больше 183 дней в году.

Согласно испанскому законодательству, резидентами считаются не только лица, прожившие более полугода в стране, но и те, кто имеет там центр жизненных интересов.

И хотя певица проводила большую часть времени в гастролях по всему миру, она владела собственным домом в Каталонии, ее муж — футболист испанского FC Barcelona, а дети обучались в испанской школе.

В материалах дела фигурировали также периодические походы певицы к местному парикмахеру и в местные магазины, посты и снимки певицы в соцсетях и даже собачка Шакиры, регулярно в течение налогового года топчущая соседский газон. Результат — €14,5 млн налогов и штрафов.

Немного теории: как платить налоги при жизни на две страны?

По общему правилу вы платите налоги в стране, где вы резидент, то есть живете и получаете доход. Если есть доходы в другой стране, там вы тоже должны платить налоги. При этом, если между странами есть соглашение об избежании двойного налогообложения (СоИДН), налоги, уплаченные за рубежом, будут вычтены из ваших общих налогов.

Определение налогового резидентства разное в разных странах. Вот некоторые примеры применяемых критериев:

• Самый жесткий — по гражданству. Все граждане США и обладатели американской Green Card считаются налоговыми резидентами независимо от места жительства. Кроме США, такой позиции придерживается только африканская Эритрея.
• Самый распространенный: минимальное пребывание (обычно 90-183 дня) и/или центр жизненных интересов либо другие связи со страной пребывания. Скажем, в Великобритании достаточно провести в собственном жилище всего одну ночь, чтобы при наличии ряда других связей стать резидентом. В Казахстане пошли еще дальше: если семья налогоплательщика остается в стране, значит ЦЖИ и налоговое резидентство здесь, даже если вы не провели на родине и дня за весь год.
• Самый мягкий: 183 дня пребывания в стране независимо ни от чего. Россия здесь чуть ли не единственный представитель, поэтому периодически встает вопрос об изменении этого критерия.

Обычно резиденты уплачивают в стране налоги по своим доходам по всему миру, а нерезиденты — только по доходам в этой стране. Но есть и приятные исключения. Жители стран с территориальным принципом налогообложения платят налоги только с доходов внутри этих стран.

Примеры — Грузия, Сингапур, Гонконг, Куба, Панама. Не взимает налоги с зарубежных доходов своих резидентов-иностранцев Греция. В ряде стран (Португалия, Великобритания, Кипр, Израиль) вновь прибывшие жители не платят налог с доходов за рубежом в течение 10-15 лет (так называемый режим нон-домициль).

Наконец, есть страны с нулевым НДФЛ: Карибские острова, Вануату, ОАЭ и ряд других. Все это создает определенный простор для личного налогового планирования при получении ВНЖ или приобретения гражданства в одной из таких стран.

При этом не следует забывать, что гражданство и налоговое резидентство — разные понятия, и они часто не совпадают.

Следует также учитывать, что ставка налога на большинство видов доходов из РФ для нерезидентов составляет сегодня 30%, а не 13%, как для резидентов (постоянных жителей России).

Об этом забывают многие наши соотечественники, уехавшие из страны, но получающие здесь доход.

Минфин, кстати, предлагает уравнять эти ставки с 2021 года, что сильно облегчит жизнь наших граждан, проживающих за рубежом и имеющих активы или доход в России.

Кроме того, резиденты РФ должны в ряде случаев платить налоги на нераспределенную прибыль контролируемых иностранных компаний (КИК), то есть фактически на неполученные доходы.

Кто пострадает от нововведений?

Прежде всего пострадают как раз владельцы КИК и счетов за рубежом, которые проводили в России меньше полугода, и, как следствие, не попадали под требования НК РФ по отчетности и уплате налогов. Теперь таким лицам придется декларировать свои компании и счета за рубежом, отчитываться по ним и платить налоги.

Из «простых» граждан, которые станут по новым правилам налоговыми резидентами, пострадают лишь те, кто получал доходы в странах, где налоговая ставка меньше российской, либо в странах, с которыми нет налоговых соглашений. Сейчас они не должны отчитываться и платить налоги в России.

С принятием новых критериев первые должны будут доплатить в РФ до ставки 13%, а вторые — оплатить налог и в другой стране, и целиком в России (13%). Примеры стран с низким НДФЛ: Черногория (9%), Андорра, Болгария и Казахстан (10%), ОАЭ (0%).

А вот, например, с Грузией (20%) и Эстонией (20%) соглашения есть, но они не действуют, так как не ратифицированы. Здесь придется заплатить дважды.

Для счастливых же обладателей дворцов и яхт на Лазурном Берегу или в других местах Европы, где налоговые ставки обычно до 40% и выше, однако действуют СоИДН, ничего, по существу, не изменится. Их зарубежные налоги и так превышают российские, доплачивать не придется. Правда, надо будет по ним отчитаться, что тоже не всем понравится.

Кто выиграет?

Прежде всего, выиграть, по замыслу авторов изменений, должно государство. Собственники крупных бизнесов в России и по совместительству владельцы иностранных компаний не смогут оставить свои российские бизнесы без присмотра на 9 месяцев в году.

Они неизбежно будут проводить здесь больше 90 дней и таким образом попадут под новые требования по КИК. К тому же само наличие бизнеса может стать основанием для применения критерия ЦЖИ.

Таким образом, бюджет должен будет получить существенные вливания в виде НДФЛ с прибыли этих КИК.

Другими неожиданными бенефициарами нововведений могут стать «обычные» граждане, имеющие ВНЖ в странах с высокими налогами.

Для продления ВНЖ обычно требуется присутствие в той или иной стране более полугода, что автоматически ведет к приобретению налогового резидентства в этой новой стране.

Тем самым европейцы с российскими паспортами должны сейчас платить налоги по своим доходам по всему миру, включая РФ, по европейским ставкам — 30-50%.

Теперь, если поправки будут приняты, такие граждане смогут воспользоваться Соглашениями с Россией и платить 13%, по крайней мере, с доходов в России. Если, конечно, проведут здесь более 90 дней и новая страна признает, что ЦЖИ гражданина остался в РФ.

Большинство СоИДН предусматривает, что в случае, если физическое лицо подходит под определение налогового резидента в двух странах, резидентство определяется по его гражданству.

Таким образом, если по новым правилам гражданин России, проживающий в европейской стране, где действует СоИДН с Россией, окажется налоговым резидентом России, именно это резидентство должно быть признано страной пребывания. В этом случае налоги по доходам в РФ надо будет платить только в России.

Очевидно, при наличии грамотного налогового консультанта не составит большого труда вынудить налоговые органы европейской страны признать этот факт, причем даже для владельцев Green Card.

Разбор на примере

Для примера рассмотрим воображаемого героя. Он владеет бизнесом и недвижимостью в России и других странах, имеет компанию на Каймановых островах и счет в Швейцарии, является двойным гражданином России и Израиля и имеет ВНЖ еще в паре стран.

Наш герой круглый год сдает свою виллу в Ницце и апартаменты в Эмиратах, а сам живет весной и осенью в тель-авивской квартире, пару зимних месяцев проводит в Лондоне, где у него учатся дети, а с мая по сентябрь проживает в своем особняке на Рублевке, вылетая периодически на Кузбасс, где расположен бизнес.

По нынешним правилам этот герой — нерезидент РФ. Кроме того, в течение 10 лет он не платит налогов в Израиле по зарубежным доходам. Он, кстати, вообще может быть «налоговым туристом», то есть не быть налоговым резидентом ни в одной стране.

Однако с этим есть проблема: в банках при купле-продаже активов и во многих других ситуациях ему зададут вопрос: «А где же вы все-таки резидент?»

Как новые правила изменят жизнь нашего героя?

Что касается налогов вне России, то почти никак. Но в России сразу появятся проблемы — в крупном и даже особо крупном размере.

Во-первых, и это самое простое, ему придется отчитываться и платить налоги в РФ по доходам во всех странах, в том числе от сдачи недвижимости.

С Францией и Израилем дополнительных расходов не возникает: с этими странами у РФ есть СоИДН и ставки там выше российских. А вот с аренды в ОАЭ придется теперь заплатить 13%: и соглашения с ними толком нет, и налоги там нулевые.

Во-вторых, и это главное: теперь придется отчитываться по всем иностранным компаниям, которые в одночасье стали КИКами, а также по швейцарским и другим счетам, и платить по ним налоги.

Интересно отметить, что даже если бы наш герой вовсе не был гражданином РФ и проводил бы здесь лишь пару месяцев в году, но при этом имел серьезный бизнес в России, приносящий основные доходы, и особняк, где постоянно проживала бы, скажем, его теща, по предлагаемым правилам он все равно мог бы быть признан налоговым резидентом РФ по причине наличия в России «центра жизненных интересов». Причем эксперты опасаются, что размытость критериев и отсутствие правоприменительной практики в части определения ЦЖИ дают налоговым органам возможность трактовать его достаточно широко.

Заключение

Можно заключить, что обычные граждане, даже имеющие активы за рубежом, от введения новых критериев в большинстве своем не пострадают.

Некоторые даже смогут при грамотном подходе выиграть, так как ставка НДФЛ в России — 13% (пока), то есть меньше, чем в большинстве развитых стран.

Еще меньше ставка для индивидуальных предпринимателей по упрощенной системе налогообложения (ИП/УСН) — всего 6%. Правда, налоги ИП попадают не подо все СоИДН, о чем тоже мало кто задумывается.

Более того, не исключено, что новый налоговый режим действительно приведет к росту инвестиций в Россию, если желающие стать налоговыми резидентами России получат облегченный режим и дополнительные возможности, как заявил глава РСПП Александр Шохин в кулуарах Евразийского экономического форума.

Но что делать нашему воображаемому герою и другим потенциальным владельцам КИК? Естественно, что правительство хочет «вернуть» как можно больше бизнесменов на Родину. Однако эффект может быть обратным.

К сожалению, ужесточение режима налогового резидентства может привести к очередному исходу из страны наиболее экономически деятельной части населения, тем более что выбор для человека с деньгами — весь мир.

Будем также надеяться, что изменения не затронут определение валютного резидентства. Иначе многие операции по зарубежным счетам лиц, которые сейчас проводят больше полугода вне страны, могут стать незаконными и подвергнутся штрафам до 100% от суммы поступления. Но это уже тема для отдельного анализа.

Источник: https://www.forbes.ru/finansy-i-investicii/386047-vokrug-sveta-iz-za-90-dney-komu-vygodny-novye-pravila-nalogovogo

Налоговые обязательства

Налоговые резиденты обязуются выплачивать налоги с трудовой деятельности, бизнеса, комиссий, пенсий, премий, пособий и доходов с недвижимости (при сдаче в аренду и при перепродаже).

Налоги выплачиваются с доходов, полученных как на территории иностранного государства, так и за его пределами.

Однако, поскольку между Россией и большинством стран заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, налоги на российские доходы за рубежом не платятся, если подана декларация на Родине.

В Великобритании те, кто являются только налоговыми резидентами, платят лишь налог на прибыль, полученную в стране. Для лиц – налоговых резидентов с домицилием (ВНЖ с правом на проживание) налогом облагаются как доход, полученный на территории королевства, так и доход, полученный за его пределами.

Среди стран с самыми низкими налогами — Черногория и Болгария (ставки подоходных и корпоративных налогов составляют 9 и 10 % соответственно). Среди стран с самыми высокими сборами — Франция. Компании, чьи сотрудники получают более 1 млн евро в год, с 2014 года платят корпоративный налог по ставке 75 %.

Ставки налогов, %

Подоходный налог Корпоративный налог Болгария

Великобритания

Германия

Греция

Испания

Италия

Кипр

Латвия

США

Франция

Черногория

10	10
20–45	24
14–45	15
22–42	26
24,75–52	30
23–43	27,5
0–35	10
24	15
10–36,9	35
0–49	75
9	09

Как присваивается статус налогового резидента

Можно стать резидентом двух или более стран, если они придерживаются разных критериев, определяя налоговое резидентство в своем национальном праве.

И наоборот, лицо может не быть налоговым резидентом ни одной из стран, если соответствующие условия не выявлены. Отсутствие налогового резидентства не освобождает налогоплательщика от необходимости платить налоги.

Просто в данном случае нет налоговой юрисдикции, которая облагала бы налогами глобальные доходы.

Изначально лицо является налоговым резидентом той страны, гражданином которой является. Если человек проводит время заграницей, налоговое резидентство определяется по ряду условий:

— Проживание на территории страны 183 дней в году или более. Это главное условие в большинстве стран. В Германии исключение составляют случаи, когда человек приезжает в страну с частным визитом (в гости или на лечение), и время пребывания составляет не более года. В США требуется жить в стране более 183 дней в течение последних трех лет.

В Великобритании налоговыми резидентами становятся также те, кто посещают королевство в течение четырех лет подряд — если в совокупности визит продолжался более 91 дня.

В Казахстане, Латвии, Румынии, Финляндии и Швеции налоговыми резидентами считаются лица, которые находились на данной территории минимум 183 дня в течение любых последовательно выбранных 12 месяцев.

— Наличие жилья (собственного или арендованного). В Германии, Нидерландах и Швейцарии физическое лицо может стать налоговым резидентом, если всего лишь приобретет или арендует на долгий срок жилье. Если недвижимость имеется сразу в нескольких странах, присваивается резидентство той страны, где сосредоточены личные и экономические интересы.

— Наличие экономических и личных интересов (например, бизнеса и семьи). Это условие может быть приоритетным в Бельгии, Италии и Франции. В этих странах лицо может считаться налоговым резидентом, если в стране постоянно живут члены семьи (дети, супруг или партнер).

При этом неважно, сколько времени там находится этот человек: статус присваивается, даже если он проводит там лишь пару месяцев в году. Если личные и экономические интересы не могут быть определены, лицо становится резидентом той страны, где у него имеется постоянное место жительства (ПМЖ).

Если ПМЖ есть в обеих странах или его нет ни в одной из них, лицу присваивается резидентство той страны, гражданином которой оно является.

— Наличие гражданства. Например, в Болгарии, Латвии, США и на Филиппинах человек с местным паспортом может остаться налоговым резидентом, даже если работает в другой стране. Если у человека двойное гражданство или нет гражданства ни одной из стран, вопрос решается с властями до достижения взаимного согласия.

— Наличие компании, зарегистрированной в стране (для юридических лиц). В Великобритании юридическое лицо становится налоговым резидентом, если компания зарегистрирована на территории страны или там находится центральное управление и контроль.

Юлия Кожевникова, Tranio.Ru

Источник: https://tranio.ru/articles/nalogovoe_rezidentstvo/

Налоговое резидентство для инвесторов и не только

Зачем менять налоговое резидентство РФ?

В 1988 году более 70 государств и территорий подписали конвенцию «О взаимной административной помощи по налоговым делам».

Россия присоединилась к конвенции в 2014-м, а полноценный обмен информацией о налогоплательщиках с иностранными фискальными органами заработал в сентябре 2018-го. Спрятать что-либо в зарубежной юрисдикции теперь практически невозможно.

Но вполне допустимо выбирать из существующих в мире режимов и систем налогообложения. Каким может быть налоговое резидентство для инвестора, выгодно ли его менять, – разберём в этой статье.

4 системы расчета НДФЛ

Я веду этот блог уже более 6 лет. Все это время я регулярно публикую отчеты о результатах моих инвестиций. Сейчас публичный инвестпортфель составляет более 1 000 000 рублей.

Специально для читателей я разработал Курс ленивого инвестора, в котором пошагово показал, как наладить порядок в личных финансах и эффективно инвестировать свои сбережения в десятки активов. Рекомендую каждому читателю пройти, как минимум, первую неделю обучения (это бесплатно).

Подробнее

Основной налог, актуальный для частного инвестора – НДФЛ или налог на доходы физических лиц. Границы большинства стран для людей с деньгами сейчас открыты, что предоставляет инвестору возможность выбирать налоговую юрисдикцию.

Системы налогообложения физлиц в разных странах имеют отличия, которые определяют и возможности соответствующей оптимизации для граждан РФ.

1. Налогообложение по факту гражданства (США, Эритрея). Налоги в бюджет страны гражданства нужно платить независимо от государства постоянного проживания и источников дохода.
2. Налогообложение по факту резидентства (РФ, большинство государств ЕС, Канада, Великобритания, Австралия, некоторые страны Азии и Южной Америки). Налоги в бюджет государства платятся по факту физического присутствия лица на его территории в течение большей части календарного года: как правило, это 183 дня.
3. Налогообложение по территориальному принципу (Сингапур, Гонконг, Малайзия, Коста-Рика). Налогами облагаются только доходы, полученные на территории страны пребывания лица.
4. Нулевое налогообложение (Монако, Бруней, Багамы, Каймановы острова, Антигуа, Сент-Китс). Налога на доходы физических лиц нет.

Ндфл в россии

Факт налогового резидентства РФ в отношении инвестора устанавливается в том случае, если в течение отчетного периода (календарного года) он провел на территории России более 183 дней за последние 12 месяцев, включая дни приезда и выезда.

Соответственно, если вы находитесь более 183 дней за пределами РФ, за вами закрепляется статус нерезидента.

Это не имеет прямого отношения к гражданству: нерезидентом может быть и гражданин России, а иностранец может считаться налоговым резидентом РФ.

Ставка НДФЛ для лица, признанного российским налоговым резидентом, будет зависеть от его гражданства: для граждан РФ это 13%, для прочих – 30%.

Налогом облагаются доходы, полученные как на территории России, так и за ее пределами.

Даже если инвестор не является налоговым резидентом, он обязан уплатить НДФЛ с доходов, фактически полученных на территории РФ (зарплата, доход от российских ценных бумаг, доход от отечественной недвижимости).

С большинством стран мира Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения. К примеру, налоговый резидент РФ, получивший доход от инвестирования в ценные бумаги США, уплатит 10% в бюджет Штатов и 3% как остаток от полагающихся 13% Ндфл в россии.

С 1 января 2018 года в законодательство внесены изменения, которые проясняют вопросы валютного контроля.

  Теперь можно считать, что понятия «налоговый резидент» и «валютный резидент» фактически идентичны друг другу.

В частности, в обязанности валютных резидентов вменена отчётность перед налоговой службой о счетах в зарубежных банках, а с 2020 года – и в иных финансовых компаниях, в том числе у брокеров.

Налоговая оптимизация инвестиционных доходов

Есть два основных способа легально минимизировать налоги на доход от частных инвестиций.

1. Смена налогового резидентства. Этот путь, как правило, связан с получением вида на жительство или гражданства другой страны и с фактической сменой места жительства.
2. Создание инвестиционной компании в иностранной юрисдикции. При этом учредитель и бенефициар компании может оставаться гражданином и налоговым резидентом России.

По сумме предоставляемых налоговых льгот и простоте получения статуса налогового резидента самой популярной среди граждан РФ юрисдикцией остается Кипр. На этом острове нет налогов на доходы от биржевых инвестиций, на имущество и наследство.

При трудоустройстве в кипрскую компанию предоставляются 50% льготы по подоходному налогу сроком на 10 лет при условии, что зарплата не превышает 100 тыс. евро в год. С 1 января 2017 года налоговым резидентом можно стать по факту проживания на Кипре в течение всего лишь 60 дней в году.

Правда, потребуется соблюдение еще целого ряда условий, подтверждающих связь лица с островом.

Налоговое резидентство Мальты также привлекательно для инвесторов. Здесь нет налога на имущество, а налоги на дивиденды и банковские проценты составляют скромные по европейским меркам 15%.

Интересным является налоговое резидентство европейского княжества Монако. С 1869 года налог на доходы физических лиц в Монако отменен. Но воспользоваться ВНЖ в этом княжестве для оптимизации налогов непросто.

Новый резидент автоматически становится объектом настороженного внимания со стороны банков, клиентом которых он является.

Для подтверждения факта постоянного проживания на территории княжества банк вправе потребовать даже детализацию счета за мобильную связь.

Оптимизация налогообложения через КИК

Смена налогового резидентства (Кипр, Мальта, Андорра, Монако, Испания, Сингапур, ОАЭ) оправдана только в том случае, если у инвестора в России нет значительных источников дохода. Когда они есть – для нерезидента налог на доходы физлица в РФ составит не 13%, а 30%. Это сведет на нет всю оптимизацию.

При наличии серьезного капитала оптимизировать налоги на доход от инвестиций возможно через создание КИК – контролируемой иностранной компании. Учредитель КИК может при этом оставаться налоговым резидентом России.

Юридическое лицо по определению имеет гораздо больше возможностей для уменьшения налогооблагаемой базы по сравнению с физическим. При грамотном управлении прибыль юрлица может быть сведена к нулю на совершенно легальных основаниях.

Стоит добавить, что на КИК не распространяется правило о начислении налога на курсовую разницу при валютной переоценке.

Важно: в соответствии с налоговым законодательством РФ нераспределенная прибыль КИК подлежит налогообложению на уровне контролирующего лица. Инвестор может быть признан контролирующим лицом КИК, со всеми вытекающими последствиями, на основании владения долей КИК более 25%, а также по ряду других условий.

Еще один недостаток КИК – довольно высокий порог входа, связанный с наличием затрат на содержание и администрирование компании. Эти расходы необходимы, ведь если ФНС докажет, что центр управления компанией расположен в РФ, компания будет признана российским налоговым резидентом.

Пример: КИК, зарегистрированная на Кипре, обходится приблизительно в 10–12 тыс. евро в год (офис, директор – нерезидент, бухгалтер, аудит, подача отчетности). Доход КИК до 10 млн руб. в год не облагаются налогом на доходы КИК.

Обязательство по налогу возникнет, только когда владелец выплатит себе дивиденды. 10 млн руб. – это заработок консервативного инвестора, обладающего капиталом около $3–4 млн.

Соответственно, такая сумма и является примерным порогом целесообразности создания КИК.

Стоит ли менять налоговое резидентство

Для рядового инвестора с суммой в несколько миллионов рублей, торгующего на российском или международном фондовом рынке, вопрос смены налогового резидентства вряд ли является актуальным, если речь не идет об отъезде из России на ПМЖ в другую страну.

2 августа 2019 года вступили в силу поправки к ФЗ «О валютном контроле и валютном регулировании», в соответствии с которыми для владельцев счетов у иностранных брокеров наступила полная ясность в вопросе, обязательно ли декларировать такие счета в налоговой инспекции. Нужно декларировать и нужно платить НДФЛ.

А при рассмотрении вариантов смены налогового резидентства стоит рассчитать налог на доходы, которые планируется получать на территории России по ставке 30% вместо 13%. Если же речь реально идет об эмиграции, у каждого из нас найдутся куда более значимые критерии выбора места жительства, чем режим налогообложения.

Источник: https://smfanton.ru/nuzhno-znat/nalogovoe-rezidentstvo.html

Что такое налоговое резидентство

Налоги и сборы являются главными источниками формирования бюджета государства. Вопросы, связанные с установлением порядка налогообложения экономических субъектов, находятся в приоритете деловой жизни каждого налогоплательщика.

Изменения в законодательстве, рост пошлин для на физических, так и на юридических лиц, разные процентные ставки в тех или иных странах способствовали возникновению понятия налогового резидентства. Например, ставка подоходного налога Болгарии — 10%, Черногории — 9%, а во Франции варьируется от 0 до 49%, очевидная разница дает широкое поле для выбора и планирования своих капиталовложений.

Понятие и особенности

Налоговое резидентство физических лиц — термин, обозначающий статус субъекта экономических отношений, то есть принадлежность лица к системе налогообложения конкретного государства.

Происхождение термина берет начало с латинского языка — «residens», что означает «сидит» или «остается на месте».

В иммиграционном законодательстве понятие резидентства используется для идентификации наличия разрешения (вида) на проживание в стране лиц, имеющих постоянное место жительства и регистрации, а также иностранцев и людей с неопределенным гражданством, подчиняющихся законам государства.

Нередки случаи, когда федерациям и республикам выгодно устанавливать такие критерии, чтобы как можно больше лиц признавались резидентами, а значит выплачивали процент на все свои доходы.

Некоторые либеральные критерии приводят к отсутствию полных обязательств ни в одной из стран, в которых лица проживают и ведут активную деятельность. Поэтому, важно знать — что такое налоговое резидентство.

В налоговом праве резидент — это человек или компания, стоящие на учете в государственном органе выбранной страны и делающие необходимые отчисления, согласно принятым нормам закона.

То есть можно иметь разрешение на проживание в одном государстве, но являться резидентом другого, при этом выплачивая налоги в казну выбранного места, где это наиболее выгодно.

И наоборот — являясь налоговым подданным, можно не иметь вид на жительство, то есть не являться гражданином в миграционном понимании.

Объектами, с которых снимают средства, являются:

• стипендии;
• зарплаты;
• пенсионные обеспечения;
• прибыль от компании.

Налоговое резидентство юридических лиц

В РФ юридические лица могут быть привлечены к налогообложению:

• корпорации, компании, предприятия и подобные, которые были созданы и зарегистрированы на территории РФ, в соответствии к требованиям национального законодательства;
• филиалы российских предприятий, находящиеся за границей, но зарегистрированные в РФ и выполняющие необходимые налоговые обязательства (выплата процентов в казну РФ и предоставление декларации для фиксации этого факта в Федеральную Налоговую Службу).

В практике других стран встречаются случаи, когда статус юридических лиц определяется по следующим критериям:

1. Место, где располагается основной офис предприятия.
2. Страна, где проходят советы директоров, то есть осуществляется фактическое управление компанией.
3. Место, где располагаются финансовые отделы компании;
4. Государство, где проходит глобальная деятельность компании (получение большей доли прибыли).

Во избежание двойного налогообложения, в случае, когда организация зарегистрирована в одной стране, а деятельность осуществляет в нескольких, составляется интернациональный договор. В нем определяются критерии налогообложения доходов, и в договорной форме урегулируется конфликт интересов.

У Российской Федерации с большинством других стран существует международное соглашение, которое освобождает юридические лица от налога за рубежом, в случае подачи декларации на территории РФ.
Дополнительно стоит отметить, что сбор происходит не только с той прибыли, которая получена на территории России, но и в зарубежных странах.

Налоговое резидентство физического лица

Налоговый резидент в статусе физического лица — это гражданин государства, иностранец или апатрид, который выполняет обязательства перед контролирующим органом государства, согласно действующего национального законодательства.

Разные страны устанавливают свои критерии определения и подсчета налогов для физических лиц.

Например, чтобы иметь статус налогового подданного в РФ, нужно соответствовать следующим требованиям:

• безвыездное непрерывное проживание на территории РФ от 183 и более календарных дней в течение года;
• иметь место постоянной регистрации и выполнять налоговые обязательства, предусмотренные нормами;
• иметь данный статус могут быть как граждане нашей страны, так и люди, не являющимися ими, или лица без гражданства, выполняющие налоговые обязательства ввиду их длительного пребывания и деятельности на территории РФ;
• военнослужащие и государственные служащие, пребывающие за границей по долгу службы или работы, вне зависимости от длительности отсутствия.

Согласно статье 224 НК РФ, для физических лиц–резидентов, ставка подоходного налога составляет 13%, а для лиц-нерезидентов — 30%. В некоторых случаях процент может варьироваться. Так, к примеру, предусмотрено снижение процентной ставки на доходы лиц в виде дивидендов до 9%.

Ниже в табличной форме приведен размер процента налогообложения для разных категорий населения.

Статус физического лица	Ставка налога, %
Резидент	13
Нерезидент	30
Физические лица, получающие доходы в виде дивидендов в качестве участников компаний-резидентов	15
Иностранные граждане, работающие по патенту и относящиеся к категории высококвалифицированных специалистов	13

Другие государства могут руководствоваться дополнительными критериями при выдаче статуса налогового резидента, среди которых весомую роль играет наличие гражданства, собственного или съемного жилья, прописка семьи, сроки нахождения в том или ином месте и экономические интересы физических и юридических лиц.

Также, как и в случае с компаниями, обычный человек может считаться налоговым подданным нескольких стран, это тоже регулируется путем заключения договорных соглашений, во избежание двойного налогообложения.

Кроме этого распространенного статуса, часто используется термин «домициль». Это понятие, позволяющие конкретизировать привязку плательщика к зоне юрисдикции, как правило, характеризует место жительства или регистрации.

Как определить налогового резидента

В российском законодательстве нет требования обязательного выполнения определенных правил, чтобы определить налогового резидента. Если физическое или юридическое лицо соответствует критериям, то его статус необходимо подтвердить следующими документами:

• справки, подтверждающие место жительства и регистрации физических лиц;
• удостоверение личности (паспорт);
• отметка в паспорте о прохождении пограничного контроля и пересечения границы;
• данные миграционных карт;
• контрольный документ, в котором ведется учет времени работы на территории страны;
• заявления в учреждение (Межрегиональную инспекцию) Федеральной Налоговой Службы.

Это важно

Определение налогового статуса очень важно, поскольку его наличие непосредственно влияет на величину итогового дохода физических и юридических лиц и на то, по каким процентным ставкам они будут платить.

Как стать налоговым резидентом

Кроме выяснения правовых отношений физических и юридических лиц с налоговыми государственными органами внутри страны, можно получить подтверждение резидентства, чтобы не возникало конфликта интересов и необходимости доказывать его, ведя активную деятельность за границей.

Множество государств уже выдают соответствующие сертификаты. Получить их можно и на территории РФ, обратившись органы ФНС лично или заполнив заявление онлайн. В нем нужно указать следующие данные:

• ФИО физлица или наименование фирмы;
• идентификационный налоговый номер (ИНН);
• страна, в которую будет предъявлен сертификат.

Срок ответа на заявку составляет календарный месяц. В случае удовлетворения запроса можно получить данный сертификат в бумажном или электронном виде.

Какие отличия в налогах компании резидента и нерезидента

Согласно НК РФ, компании-резиденты докладывают о всех имеющихся доходах в органы налогового обложения и выплачивают с них определенный процент, а нерезиденты платят налоги только на ту прибыль, которая была получена с активов, находящихся на территории России. При этом процентные ставки выплат значительно отличаются.

Юридическими лицами-нерезидентами считаются компании, которые находятся за границей или были открыты в иностранном государстве, ведут основную деятельность и управление по его законам, но имеют проекты и филиалы предприятий, находящиеся на территории РФ.

В таблице приведена разница процентных ставок налогов компании резидента и нерезидента РФ, согласно действующему законодательству (статья 224, п.3 НК РФ)

Статус юридического лица	Ставка, %	Дивиденды, %
Компания-налоговый резидент РФ	20	9
Компания-нерезидент РФ	30	15

При наличии соглашения об отсутствии двойного налогообложения России и другой страны компании-нерезидента, процесс определения системы налогообложения проходит пошагово.

В случае подтверждения запроса о фактическом праве на обложение процентом прибыли иностранным государством, удержание дохода проводится в соответствии с положениями составленного и предъявленного соглашения.

В обратном случае (при отсутствии такого соглашения) дальнейшая тактика сбора средств в пользу страну зависит от идентификации бенефициара (фактического получателя прибыли). Если он является резидентом государства, которая подписала соглашения с РФ, то проценты удерживаются согласно договоренности.

Если бенефициар — резидент России, то пошлины у источника не изымается, при этом ФНС уведомляется о причине не удержания.

Если бенефициар не установлен, то налогообложение осуществляется в соответствии с нормами НК, а именно: статьи 284 п.3 (30% — ставка нерезидента на прибыль, 15% — на дивиденды, 20% — на проценты, роялти).

При выборе страны для выплат необходимо учитывать и планировать наиболее выгодные варианты, наличие льгот (фиксированного паушального налога, возможности передвижения по некоторым странам Европы) и то, насколько подходят основные требования государства для стабильного роста и процветания делопроизводства предпринимателя.

Источник: https://vne-berega.ru/articles/biznes-za-graniczej/nalogovoe-rezidentstvo.html