Выделен ндс по приобретенным товарам проводка
Бухгалтерские проводки по НДС: примеры
Copyright: фотобанк Лори
Учет НДС охватывает большой пласт операций, отражающих взаимодействие хозяйствующих единиц между собой и бюджетом.
Бухгалтерские записи, сопровождающие деятельность компании, упорядочивают и структурируют все операции, совершаемые с этим налогом.
Поговорим об отражении в учете самых распространенных ситуаций, связанных с НДС — начислением, принятием к вычету, списанием, восстановлением, зачетом и др.
Счета, на которых учитывают налог
Учитывая НДС, бухгалтер оперирует двумя счетами:
- Сч. 19, объединяющим суммы «входного» налога, т. е. начисленного на приобретенные активы или услуги, но пока не возмещенного из бюджета;
- Сч. 68 с соответствующим субсчетом НДС, на котором отражаются все операции с налогом. По кредиту счета учитывают начисление налога, по дебету — суммы оплаченного и возмещаемого из бюджета НДС. Возмещение НДС отражается бухгалтерской записью Д/т 68 К/т 19.
Механизм НДС
Начисление налога производится со всех операций в рамках основной и внереализационной деятельности фирмы. Записью «начислен НДС с реализации» (проводка Д/т 90 К/т 68) бухгалтер фиксирует сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а запись Д/т 91 К/т 68 отражает НДС, который компания должна уплатить при совершении прочих операций, приносящих доход.
При покупке товара, фирма-приобретатель вправе возместить из бюджета сумму налога, указываемую в счете-фактуре, сделав такие проводки:
Д/т 19 К/т 60 — НДС по приобретенному товару;
[attention type=yellow]Д/т 68 К/т 19 — налог предъявлен к вычету после принятия ценностей к учету. Подобный алгоритм позволяет уменьшить сумму начисленного НДС за счет «входного» налога.
[/attention]
Так, начисленный НДС аккумулируется в кредите сч. 68, а возмещаемый — в дебете. Разница между дебетовым и кредитовым оборотами, подсчитанная по окончании отчетного квартала, является результатом, на который ориентируется бухгалтер, заполняя налоговую декларацию. Если преобладает:
- кредитовый оборот — необходимо перечислить разницу в бюджет;
- дебетовый — сумма разницы подлежит возмещению из бюджета.
Бухгалтерские проводки по НДС: приобретены ценности
Учитывают налог при покупках следующими записями:
Операции
Д/т
К/т
Основание
Отражен «входной» НДС по приобретенным ТМЦ, ОС, НМА, капвложениям, услугам
19
60
Счет-фактура
Списание НДС на затраты производства по приобретенным активам, которые будут использоваться в необлагаемых налогом операциях.
20, 23, 29
19
Бухсправка-расчет
Списание НДС на прочие расходы при невозможности принять налог к вычету, например, при неверном заполнении счета-фактуры поставщиком, его утере или непоступлении.
91
19
Восстановлен НДС, ранее предъявленный к возмещению по ТМЦ и услугам, использованным в необлагаемых операциях
20, 23, 29
68
НДС к вычету по активам
68
19
Итак, возместить НДС из бюджета можно лишь при покупке активов/услуг, которые будут использованы в операциях, облагаемых НДС. В противном случае (когда имущество будет использоваться в необлагаемых операциях), сумму налога по этим активам списывают на производственные издержки (по аналогии с учетом в компаниях-неплательщиках НДС).
Отнесение НДС на прочие расходы, в обиходе — списание НДС (проводка Д/т 91 К/т 19) осуществляется как в случаях невозможности получения счета-фактуры, так и при непроизводственных расходах, понесенных в командировках (например, по дополнительным услугам, означенным в ж/д билетах), списании кредиторской задолженности, безвозмездной передаче имущества, окончания трехлетнего срока, отведенного для возмещения налога и др.
НДС с реализации: проводки
Продажа активов сопровождается начислением НДС по дебету счета 90/3, по поступлениям от внереализационных операций — 91/2. Типовые проводки при реализации товаров и прочим операциям с НДС будут такими:
Операции
Д/т
К/т
Основание
Начислен НДС:
— по реализации (по факту отгрузки)
90/3
68
сч-фактура
— по реализации (по факту оплаты)
76
68
— по внереализационным доходам (отгруженным или оплаченным)
91/2
68
— на СМР, производимые хозспособом
08
68
Бухсправка
— на безвозмездно переданный актив
91
68
Сч-фактура
— на полученный аванс от покупателя
76
68
Сч-фактура на аванс
https://www.youtube.com/watch?v=9GqFofQ7-4U
Зачтен НДС с аванса (по факту отгрузки)
68
76
Выданный сч-фактура
Уплачен НДС
68
51
Выписка банка
НДС по уменьшению стоимости реализации: проводки
Зачастую между контрагентами после отгрузки товара возникают споры по стоимости реализуемых активов. Уязвимой в подобной ситуации может быть любая сторона, но чаще это относится к поставщику. При его согласии на изменение цены оформляется корректировка реализации. Рассмотрим вариант уменьшения цены товара за счет дополнительной поставки.
Пример:Между двумя компаниями заключено соглашение на поставку изделий в количестве 100 единиц на сумму 500 000 руб. + НДС 90 000 руб. Цена одного изделия — 5000 руб. + НДС 900 руб., себестоимость 3000 руб. После отгрузки поставщик дополнительно поставил 8 изделий по заключенному допсоглашению. Корректировка реализации в учете поставщика будет следующей:ОперацииД/тК/тСуммаВыручка от продажи6290/1500 000НДС от выручки90/36890 000Списана себестоимость реализованного товара (3000 х 100)90/243300 000Списана себестоимость изделий, отгруженных дополнительно (3000 х 8)444324 000Начислен НДС на дополнительную поставку (5000 х 8 / 118 х 18)44686102Поступила оплата5162500 000Образовано постоянное налоговое обязательство по налогу на прибыль
(6102 х 20%)99681220
Начисление пени по НДС: проводки
Случается, ИФНС насчитывает компании пени по НДС. Отражаются эти суммы по дебету сч. 99 в корреспонденции с сч. 68, т.е. проводка по начислению пени будет такой:
Д/т 99 К/т 68 на сумму пени.
Уплата пени фиксируется записью: Д/т 68 К/т 51.
Бухучет НДС при возврате товара
Несостоявшиеся приобретения также находят отражение в учете, но фиксируют их в зависимости от причин возврата.
- если товар оказался бракованным, и выявили это уже после оприходования, отражается НДС проводками так:
Операции
Д/т
К/т
У покупателя
СТОРНО НДС по браку
19
60
СТОРНО ранее принятого к вычету НДС на сумму брака
68
19
У продавца
СТОРНО НДС при приемке брака (если отгрузки и приемка происходят в одном налоговом периоде)
90
68
СТОРНО НДС при поступлении брака в следующем периоде
91
68
- если товар соответствующего качества:
Операции
Д/т
К/т
У покупателя
Начисление НДС по возвращаемому товару
90
68
У продавца
Входной НДС по возврату ТМЦ
19
60
По возвращаемому товару принят НДС к вычету
68
19
Фирма приобрела товары на сумму 767 000 руб. (в т. ч. НДС 117 000 руб.), а затем реализовала товары на условиях 50% предоплаты на сумму 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС 180 000 руб.). Остаток товара на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18 000 руб.) был реализован в розницу по деятельности, облагаемой ЕНВД, а НДС по нему восстановлен. Вторая доля аванса была перечислена через месяц.
Операции
Д/т
К/т
Основание
Оплата приобретенных товаров
60
51
767 000
Оприходование товаров
41
60
650 000
Начислен НДС по приобретенным товарам
19
60
117 000
НДС принят к вычету
68
19
117 000
Поступила предоплата 50% от покупателя
51
62
590 000
Начислен НДС на аванс
76
68
90 000
Отражена выручка от реализации
90/1
62
1 180 000
Зачтен аванс
62/2
62/1
590 000
Вычет НДС по авансу
68
76
90 000
Товары переданы в розницу
41/2
41/1
100 000
Списаны проданные ТМЦ
90/2
41
550000
Списана себестоимость товаров
90/2
41/2
100 000
Восстановлен НДС по переданным в розницу (на ЕНВД) товарам
19
68
18 000
НДС учтен в стоимости товара
41/1
19
18 000
Читать дальше в полном формате
Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5a5a7971799d9d909b854b8d/5ac74ed777d0e6294fa5caf5
Выделен ндс по приобретенным товарам проводка
Налог на добавленную стоимость, начисленный при приобретении материалов, учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» одновременно с оприходованием поступивших материалов: Дебет 10 Кредит 60, 76 –оприходованы материалы, поступившие от поставщика; Дебет 19 Кредит 68 –начислен НДС по приобретенным материалам. Организации — плательщики налога на добавленную стоимость имеют право на вычет. При расчете налога, подлежащего уплате в бюджет, из сумм НДС, исчисленных с реализации, вычитаются суммы налога, предъявленные поставщиками при покупке товаров (работ, услуг). Этот налог называют еще «входным».
Право на вычет появляется при соблюдении определенных условий: наличия счета-фактуры (как правило), выписанного поставщиком, принятие на учет товаров (работ, услуг) и их использование в облагаемых НДС операциях.
В большинстве случаев фирма может принять к вычету НДС, который предъявили ей поставщики материалов.
Для этого фирма должна выполнить определенные условия (ст.
172 НК РФ). Вот они: Купленные материалы должны быть приобретены для ведения производственной деятельности или других операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи. 2. Купленные материалы должны быть оприходованы на баланс фирмы.
3. У фирмы есть документы, подтверждающие право на вычет. В большинстве случаев это счет-фактура, полученный от поставщика. При этом НДС должен быть выделен отдельной строкой в других расчетных и первичных документах (в накладных, актах выполненных работ и т.п.).
4. По материалам, ввезенным в Россию, НДС уплачен на таможне. До 1 января 2006 г. список условий был шире, так как в их числе была и оплата «входного» НДС поставщикам.
https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM
В связи с вступившими в силу изменениями упоминание об уплате налога исключено из п. 2 ст. 171 НК РФ.
Списание налога со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» производится следующим образом: Дата добавления: 2015-01-18 | Просмотры: 1381 | Нарушение авторских прав 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 | 128 | 129 | 130 | 131 | 132 | 133 | 134 | 135 | 136 | 137 | 138 | 139 | 140 | 141 | 142 | 143 | 144 | 145 | 146 | 147 | 148 | 149 | 150 | 151 | 152 | 153 | 154 | 155 | 156 | 157 | 158 | 159 | 160 | 161 | 162 | 163 | 164 | 165 | 166 | 167 | 168 | 169 | 170 | 171 | 172 | 173 | 174 | 175 | 176 | 177 | 178 | 179 | 180 | 181 | 182 | 183 | 184 | 185 | 186 | 187 | 188 | 189 | 190 | 191 | 192 | 193 | 194 | 195 | 196 | 197 | 198 | 199 | 200 | 201 | 202 | 203 | 204 | 205 | 206 | 207 | 208 | 209 | 210 | 211 | 212 | 213 | 214 | 215 | 216 | 217 | 218 | 219 | 220 | 221 | 222 | 223 | 224 | 225 | 226 | 227 | 228 | 229 | 230 | 231 | 232 | 233 | 234 | 235 | 236 | 237 | 238 | 239 | 240 | 241 | 242 | 243 | 244 | 245 | 246 | 247 | 248 | 249 | 250 | 251 | 252 | 253 | 254 | 255 | 256 | 257 | 258 | 259 | 260 | 261 | 262 | 263 | 264 | 265 | 266 | 267 | 268 | 269 | 270 | 271 | 272 |
Проводки по НДС для чайников
Евдокимова Наталья Автор PPT.RU 13 февраля 2020 Проводки по НДС должны быть отражены соответствующим образом в бухгалтерском и налоговом учете. В статье расскажем, как правильно отражать операции по начислению налога на добавленную стоимость, а также разберемся в некоторых особенностях бухучета НДС.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Расчеты по платежам в соответствующие бюджеты следует отражать на специальном бухгалтерском счете 68.
В части расчетов по налоговому обязательству на добавленную стоимость (НО ДС) к счету 68 создают отдельный субсчет «НДС».
По кредиту счета 68 в бухучете следует отражать суммы налоговых обязательств начисленные, то есть подлежащие перечислению в соответствующий бюджет России.А по дебету данного бухсчета учитываются суммы произведенных платежей, то есть уплаченные налоги. Также в дебете сч. 68 следует отражать суммы, возмещенные из бюджета. Помимо сч. 68, для отражения бухгалтерских проводок по НДС входному используют спецсчет 19 «НДС по приобретенным ценностям».
Входной налог образуется при приобретении товаров, продукции, работ и услуг, в стоимость которых уже включены данные налоговые обязательства. Следовательно, по дебету счета 19 отражаются сумма налоговых обязательств ДС, учтенная в стоимости покупки. А затем налоговое обязательство предъявляется к вычету из бюджета и кредитуется в корреспонденции с 68 счетом.
Например, ООО «Весна» приобрело материалы на сумму 100 000 рублей, в том числе НО ДС 10 000 руб. По условиям нашего примера, ООО «Весна» начислило НО ДС в отчетном периоде 40 000 руб, а к вычету предъявило 10 000 руб.
Следовательно, к уплате в бюджет подлежит только 30 000 рублей (40 000 — 10 000).
Рассмотрим правила отражения данных налоговых обязательств подробнее. Для осуществления своей деятельности компании необходимо приобретать работы, продукцию, услуги и сырье (ГСМ, коммунальные услуги, строительные материалы, хозяйственные товары и прочее).
В стоимость некоторых материальных ценностей уже включены налоговые обязательства по ДС, следовательно, чтобы избежать многократного налогообложения товаров, покупатель вправе принять НДС к вычету, проводкой отразив операцию в бухучете.
Типовые бухгалтерские записи: операции Дебет Кредит Отражен входной налог на добавленную стоимость при покупке активов и материальных ценностей (ОС, МПЗ, НМА, работы, товары, услуги) 19 60 Налог на ДС списан при передаче материальных ценностей в производство, реализация которого освобождена от обложения НДС 20
Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога
> > > 01 июля 2020 Учет НДС предполагает не только отражение операций в регистрах налогового учета, но и на счетах бухгалтерского учета. Бухгалтерские проводки по учету НДС необходимы для правильной фиксации в учете этого налога при совершении различных операций.
Как правильно провести в бухучете НДС при покупке или продаже товаров? Каковы особенности учета НДС у налоговых агентов? Какие проводки по НДС составить при возврате товаров?
Рассмотрим типовые бухзаписи по учету НДС. Для учета расчетов по НДС используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
К счету 68 создают специальный субсчет 68.НДС. По кредиту данного счета ведется учет НДС начисленного, а по дебету отражают оплаченный налог и суммы, возмещаемые из бюджета. Счет 19 в бухгалтерском учете применяется для отражения входного налога, полученного от поставщиков, но еще не возмещенного из бюджета.
К счету 19
«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
также открывают субсчета от вида полученных ценностей.
Предприятия в своей хозяйственной деятельности сталкиваются с НДС при продаже продукции, товаров, оказании услуг, выполнении работ своим покупателям и подрядчикам (и тогда необходимо с их стоимости начислить НДС), а также при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков (беря НДС к вычету).Начисление НДС по продажам в общем случае будет выглядеть так: Дебет 90 Кредит 68 (если при продаже актива использовался счет 90 «Продажи»). Дебет 91 Кредит 68 (если продажа осуществлялась через счет 91 «Прочие доходы и расходы»). Как видим, НДС, подлежащий уплате в бюджет, действительно накапливается в кредите счета 68.
Когда же мы приобретаем товар, то имеем право возместить налог из бюджета. В этом случае правила учета НДС такие: налог выделяется из суммы покупки и учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». При этом проводки выглядят так: Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС по приобретенным ценностям.
Дебет 68 Кредит 19 — НДС предъявлен к вычету. Таким образом, возмещаемый НДС собирается в дебете счета 68.
А в итоге образуется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяемая как разность между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 68: если кредитовые обороты больше дебетовых, то нужно разницу перечислить в бюджет, если наоборот — разница подлежит возмещению государством. О типовых проводках, связанных с вычетом НДС, рассказываем в специальном материале .
Учет НДС по приобретенным ценностям, услугам производится следующими проводками: Дебет 19 Кредит 60 — отражение «входного» НДС по приобретенным основным средствам, НМА, материалам, товарам, капитальным вложениям, работам, услугам.
Проводка делается на основании полученного счета-фактуры.
Дебет 68 Кредит 19 — отражение НДС к вычету по МПЗ и услугам, в том числе в случае подтверждения факта экспорта. Проводка делается на основании счетов-фактур, а при подтверждении экспорта
Какими проводками вести учет НДС
Ни дня без инструкций × Ни дня без инструкций
Проводки по НДС — это бухгалтерские записи, которые отражают содержание и результат деятельности с НДС. Операции по налогу на добавленную стоимость отражаются не только в налоговых, но и в бухгалтерских документах.
Каким образом ведется учет НДС в бухгалтерском учете, и какие проводки при этом формируются, расскажем на примере. 8 мая 2020 Задорожнева Александра С 01.01.2020 в РФ действует новая ставка НДС — 20 %.
Бухгалтерские проводки по НДС составляются по операциям с 20 % налогом на добавленную стоимость по тем же правилам, что и раньше, ничего не изменилось. КБК для перечисления в бюджет налога на добавленную стоимость в 2020 году для юридических лиц — 182 1 03 01000 01 1000 110.
Источник: https://indsn.ru/vydelen-nds-po-priobretennym-tovaram-provodka-96694/
Проводки по НДС от А до Я для чайника
Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Это понятие означает, что он возникает на всех ступенях производства продукции, но платится в бюджет по мере ее реализации. Важно правильно вести учет НДС и корректно формировать проводки по НДС.
НДС бывает:
- Входной — предназначен для вычета при приобретении товаров, услуг и т.д.;
- К восстановлению — суммы налога, которые продавец должен перечислить в бюджет.
Что из себя представляет НДС начисленный
Деятельность, облагаемая НДС — это любая деятельность, ведущая к увеличению стоимости продукта производства. Другими словами, при производстве продукции, товаров или любых услуг продавец реализует их по цене выше их себестоимости.
НДС начисленный возникает при реализации и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту.
https://www.youtube.com/watch?v=khRJH7ISPts
При реализации продукции по основной деятельности предприятия, выручка отражается на пассивном субсчете 90.1.1, а для отражения суммы налога используется активный субсчет 90.
При реализации кроме основной деятельности (например, при продаже основных средств), выручка аналогично отражается на 91 счете «Прочие доходы и расходы».
Торговая фирма «Орион» реализует приобретенный товар на сумму 236 000 руб., а также основное средство, сумма реализации — 178 000 руб.
При реализации товара начислен НДС проводка:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
62 | 90(выручка) | Отражена выручка | 236 000 | Накладная |
90(НДС) | 68(НДС) | Начислен НДС | 36 000 | Счет-фактура выданный |
При продаже ОС начисление НДС проводки:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
62 | 91(выручка) | Отражен доход от продажи | 178 000 | Накладная |
91(НДС) | 68(НДС) | Начислен НДС | 27 153 | Счет-фактура выданный |
Ндс к возмещению
Входным НДС или Ндс к возмещению (вычету) называют сумму, уплаченную поставщику в составе купленного товара. В документах на поставку сумма налога показывается обособленно, в отдельной строке.
Та же фирма «Орион» приобретает свой товар у поставщика ООО «Панда» по оптовой цене. Предположим, была продана партия товара, купленного ранее за сумму 156 000 руб., включая НДС — 23 797 руб.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Проводка по отражению НДС:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
41 | 60 | Оприходован полученный товар | 132 203 | Накладная |
19 | 60 | Выделен НДС к вычету | 23 797 | Счет-фактура полученный |
Принят к вычету НДС проводка:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
68(НДС) | 19 | Сумма предъявлена к вычету | 23 797 | Книга покупок |
Таким образом можно вычислить сумму налога, которую «Орион» должен заплатить в бюджет. Эта сумма вычисляется как «НДС начисленный» минус «НДС к вычету». Эта разность равна 36 000 руб. — 23 797 руб. = 12 203 руб.
Ндс с авансов полученных
ООО «Фламинго» в счет предстоящей поставки товара получило от покупателя аванс в сумме 98 000 руб. Сумма НДС, предназначенная для восстановления в бюджет: 98 000*18/118 = 14 949 руб.
НДС с авансов полученных проводки::
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
51 | 62 | Поступление аванса | 98 000 | Платежное поручение |
76(авансы) | 68(НДС) | Начислен НДС с аванса | 14 949 | СФ выданный |
После того как прошла реализация, то есть товар был отгружен покупателю, или после отказа от сделки и возврата аванса, этот НДС разрешено принять к вычету.
НДС с авансов проводки:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
68(НДС) | 76(авансы) | НДС предъявлен к вычету в бюджет | 14 949 | Книга покупок |
Ндс с авансов выданных
С авансов, перечисленных в счет будущих поставок, организация имеет право получить вычет НДС, если имеется СФ и в договоре прописано условие предварительной оплаты.
https://www.youtube.com/watch?v=vv88mPEpN0s
Фирма «Манго» в счет предстоящего поступления оборудования перечисляет аванс компании «Триггер» в сумме 95 000 руб.
Ндс с авансов выданных проводки:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб | Документ |
60 | 51 | Перечислен аванс | 95 000 | Платежное поручение исх. |
68 | 76(авансы) | НДС предъявлен к вычету | 14 492 | Книга покупок |
08 | 60 | Принято к учету оборудование | 77 900 | Накладная |
19 | 60 | Выделен НДС с поставки | 17 100 | СФ поставщика |
68 | 19 | НДС предъявлен к вычету | 17 100 | Книга покупок |
76(авансы) | 68 | Восстановлен НДС с аванса | 14 492 | Книга продаж |
Пени по НДС
В случае несвоевременной уплаты налога, организация обязана рассчитать и перечислить пени за задержку. Пени исчисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ самостоятельно, либо в результате налоговой проверки.
Рассчитанные суммы пени по НДС в учете отображаются проводками:
Дт | Кт | Описание операции | Документ |
99 | 68 | Отражена сумма пени | Бухгалтерская справка |
Ндс налогового агента
Налоговым агентом называют организацию (лицо), на которую возложена обязанность удержания налога и перечисления его в бюджет. Например, при аренде государственной собственности проводки по Ндс налогового агента выглядят так:
Дт | Кт | Описание операции |
26(20,44, и т.д.) | 60(76) | Отражение услуг |
60(76) | 68 | Отражение НДС у агента |
19 | 60(76) | Входной НДС |
68 | 51 | Отражение перечисления налога агентом |
68 | 19 | Ндс к возмещению в момент перечисления налога |
Схема расчета суммы НДС, подлежащего уплате
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nds-ot-a-do-ya-dlya-chaynika.html
Счета, на которых учитывают налог
Учитывая НДС, бухгалтер оперирует двумя счетами:
- Сч. 19, объединяющим суммы «входного» налога, т. е. начисленного на приобретенные активы или услуги, но пока не возмещенного из бюджета;
- Сч. 68 с соответствующим субсчетом НДС, на котором отражаются все операции с налогом. По кредиту счета учитывают начисление налога, по дебету — суммы оплаченного и возмещаемого из бюджета НДС. Возмещение НДС отражается бухгалтерской записью Д/т 68 К/т 19.
Механизм НДС
Начисление налога производится со всех операций в рамках основной и внереализационной деятельности фирмы. Записью «начислен НДС с реализации» (проводка Д/т 90 К/т 68) бухгалтер фиксирует сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а запись Д/т 91 К/т 68 отражает НДС, который компания должна уплатить при совершении прочих операций, приносящих доход.
При покупке товара, фирма-приобретатель вправе возместить из бюджета сумму налога, указываемую в счете-фактуре, сделав такие проводки:
Д/т 19 К/т 60 — НДС по приобретенному товару;
[attention type=yellow]Д/т 68 К/т 19 — налог предъявлен к вычету после принятия ценностей к учету. Подобный алгоритм позволяет уменьшить сумму начисленного НДС за счет «входного» налога.
[/attention]
Так, начисленный НДС аккумулируется в кредите сч. 68, а возмещаемый — в дебете. Разница между дебетовым и кредитовым оборотами, подсчитанная по окончании отчетного квартала, является результатом, на который ориентируется бухгалтер, заполняя налоговую декларацию. Если преобладает:
- кредитовый оборот — необходимо перечислить разницу в бюджет;
- дебетовый — сумма разницы подлежит возмещению из бюджета.
Бухгалтерские проводки по НДС: приобретены ценности
Учитывают налог при покупках следующими записями:
Операции | Д/т | К/т | Основание |
Отражен «входной» НДС по приобретенным ТМЦ, ОС, НМА, капвложениям, услугам | 19 | 60 | Счет-фактура |
Списание НДС на затраты производства по приобретенным активам, которые будут использоваться в необлагаемых налогом операциях. | 20, 23, 29 | 19 | Бухсправка-расчет |
Списание НДС на прочие расходы при невозможности принять налог к вычету, например, при неверном заполнении счета-фактуры поставщиком, его утере или непоступлении. | 91 | 19 | |
Восстановлен НДС, ранее предъявленный к возмещению по ТМЦ и услугам, использованным в необлагаемых операциях | 20, 23, 29 | 68 | |
НДС к вычету по активам | 68 | 19 |
Итак, возместить НДС из бюджета можно лишь при покупке активов/услуг, которые будут использованы в операциях, облагаемых НДС. В противном случае (когда имущество будет использоваться в необлагаемых операциях), сумму налога по этим активам списывают на производственные издержки (по аналогии с учетом в компаниях-неплательщиках НДС).
Отнесение НДС на прочие расходы, в обиходе — списание НДС (проводка Д/т 91 К/т 19) осуществляется как в случаях невозможности получения счета-фактуры, так и при непроизводственных расходах, понесенных в командировках (например, по дополнительным услугам, означенным в ж/д билетах), списании кредиторской задолженности, безвозмездной передаче имущества, окончания трехлетнего срока, отведенного для возмещения налога и др.
Ндс с реализации: проводки
Продажа активов сопровождается начислением НДС по дебету счета 90/3, по поступлениям от внереализационных операций — 91/2. Типовые проводки при реализации товаров и прочим операциям с НДС будут такими:
Операции | Д/т | К/т | Основание |
Начислен НДС: | |||
— по реализации (по факту отгрузки) | 90/3 | 68 | сч-фактура |
— по реализации (по факту оплаты) | 76 | 68 | |
— по внереализационным доходам (отгруженным или оплаченным) | 91/2 | 68 | |
— на СМР, производимые хозспособом | 08 | 68 | Бухсправка |
— на безвозмездно переданный актив | 91 | 68 | Сч-фактура |
— на полученный аванс от покупателя | 76 | 68 | Сч-фактура на аванс |
Зачтен НДС с аванса (по факту отгрузки) | 68 | 76 | Выданный сч-фактура |
Уплачен НДС | 68 | 51 | Выписка банка |
Ндс по уменьшению стоимости реализации: проводки
Зачастую между контрагентами после отгрузки товара возникают споры по стоимости реализуемых активов. Уязвимой в подобной ситуации может быть любая сторона, но чаще это относится к поставщику. При его согласии на изменение цены оформляется корректировка реализации. Рассмотрим вариант уменьшения цены товара за счет дополнительной поставки.
Между двумя компаниями заключено соглашение на поставку изделий в количестве 100 единиц на сумму 500 000 руб. + НДС 90 000 руб. Цена одного изделия — 5000 руб. + НДС 900 руб., себестоимость 3000 руб. После отгрузки поставщик дополнительно поставил 8 изделий по заключенному допсоглашению. Корректировка реализации в учете поставщика будет следующей:
Операции | Д/т | К/т | Сумма |
Выручка от продажи | 62 | 90/1 | 500 000 |
НДС от выручки | 90/3 | 68 | 90 000 |
Списана себестоимость реализованного товара (3000 х 100) | 90/2 | 43 | 300 000 |
Списана себестоимость изделий, отгруженных дополнительно (3000 х 8) | 44 | 43 | 24 000 |
Начислен НДС на дополнительную поставку (5000 х 8 / 118 х 18) | 44 | 68 | 6102 |
Поступила оплата | 51 | 62 | 500 000 |
Образовано постоянное налоговое обязательство по налогу на прибыль(6102 х 20%) | 99 | 68 | 1220 |
Начисление пени по НДС: проводки
Случается, ИФНС насчитывает компании пени по НДС. Отражаются эти суммы по дебету сч. 99 в корреспонденции с сч. 68, т.е. проводка по начислению пени будет такой:
Д/т 99 К/т 68 на сумму пени.
Уплата пени фиксируется записью: Д/т 68 К/т 51.
Бухучет НДС при возврате товара
Несостоявшиеся приобретения также находят отражение в учете, но фиксируют их в зависимости от причин возврата.
- если товар оказался бракованным, и выявили это уже после оприходования, отражается НДС проводками так:
Операции | Д/т | К/т |
У покупателя | ||
СТОРНО НДС по браку | 19 | 60 |
СТОРНО ранее принятого к вычету НДС на сумму брака | 68 | 19 |
У продавца | ||
СТОРНО НДС при приемке брака (если отгрузки и приемка происходят в одном налоговом периоде) | 90 | 68 |
СТОРНО НДС при поступлении брака в следующем периоде | 91 | 68 |
- если товар соответствующего качества:
Операции | Д/т | К/т |
У покупателя | ||
Начисление НДС по возвращаемому товару | 90 | 68 |
У продавца | ||
Входной НДС по возврату ТМЦ | 19 | 60 |
По возвращаемому товару принят НДС к вычету | 68 | 19 |
Фирма приобрела товары на сумму 767 000 руб. (в т. ч. НДС 117 000 руб.), а затем реализовала товары на условиях 50% предоплаты на сумму 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС 180 000 руб.). Остаток товара на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18 000 руб.) был реализован в розницу по деятельности, облагаемой ЕНВД, а НДС по нему восстановлен. Вторая доля аванса была перечислена через месяц.
Операции | Д/т | К/т | Основание |
Оплата приобретенных товаров | 60 | 51 | 767 000 |
Оприходование товаров | 41 | 60 | 650 000 |
Начислен НДС по приобретенным товарам | 19 | 60 | 117 000 |
НДС принят к вычету | 68 | 19 | 117 000 |
Поступила предоплата 50% от покупателя | 51 | 62 | 590 000 |
Начислен НДС на аванс | 76 | 68 | 90 000 |
Отражена выручка от реализации | 90/1 | 62 | 1 180 000 |
Зачтен аванс | 62/2 | 62/1 | 590 000 |
Вычет НДС по авансу | 68 | 76 | 90 000 |
Товары переданы в розницу | 41/2 | 41/1 | 100 000 |
Списаны проданные ТМЦ | 90/2 | 41 | 550 000 |
Списана себестоимость товаров | 90/2 | 41/2 | 100 000 |
Восстановлен НДС по переданным в розницу (на ЕНВД) товарам | 19 | 68 | 18 000 |
НДС учтен в стоимости товара | 41/1 | 19 | 18 000 |
Источник: https://spmag.ru/articles/buhgalterskie-provodki-po-nds-primery
Проводки по НДС для чайников
Проводки по НДС должны быть отражены соответствующим образом в бухгалтерском и налоговом учете. В статье расскажем, как правильно отражать операции по начислению налога на добавленную стоимость, а также разберемся в некоторых особенностях бухучета НДС.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ
Расчеты по платежам в соответствующие бюджеты следует отражать на специальном бухгалтерском счете 68. В части расчетов по налоговому обязательству на добавленную стоимость (НО ДС) к счету 68 создают отдельный субсчет «НДС».
По кредиту счета 68 в бухучете следует отражать суммы налоговых обязательств начисленные, то есть подлежащие перечислению в соответствующий бюджет России. А по дебету данного бухсчета учитываются суммы произведенных платежей, то есть уплаченные налоги. Также в дебете сч. 68 следует отражать суммы, возмещенные из бюджета.
Помимо сч. 68, для отражения бухгалтерских проводок по НДС входному используют спецсчет 19 «НДС по приобретенным ценностям».
Входной налог образуется при приобретении товаров, продукции, работ и услуг, в стоимость которых уже включены данные налоговые обязательства.
Следовательно, по дебету счета 19 отражаются сумма налоговых обязательств ДС, учтенная в стоимости покупки. А затем налоговое обязательство предъявляется к вычету из бюджета и кредитуется в корреспонденции с 68 счетом.
Например, ООО «Весна» приобрело материалы на сумму 100 000 рублей, в том числе НО ДС 10 000 руб. В то же время ООО «Весна» реализовало продукцию на сумму 200 000 рублей. Начислен налог в размере 20 % — 40 000 руб.
Составлены записи:
Операция | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
Отражено поступление материалов | 10 | 60 | 90 000 |
Отражен входной НДС | 19 | 60 | 10 000 |
НО ДС предъявлено к вычету из бюджета | 68 | 19 | 10 000 |
Начислен НДС на реализованную продукцию | 90 91 | 68 | 40 000 |
Затем бухгалтер сверяет обороты по счету 68.
По условиям нашего примера, ООО «Весна» начислило НО ДС в отчетном периоде 40 000 руб, а к вычету предъявило 10 000 руб. Следовательно, к уплате в бюджет подлежит только 30 000 рублей (40 000 — 10 000).
Рассмотрим правила отражения данных налоговых обязательств подробнее.
Отражаем НДС при покупке активов
Для осуществления своей деятельности компании необходимо приобретать работы, продукцию, услуги и сырье (ГСМ, коммунальные услуги, строительные материалы, хозяйственные товары и прочее).
В стоимость некоторых материальных ценностей уже включены налоговые обязательства по ДС, следовательно, чтобы избежать многократного налогообложения товаров, покупатель вправе принять НДС к вычету, проводкой отразив операцию в бухучете.
Типовые бухгалтерские записи:
операции | Дебет | Кредит |
Отражен входной налог на добавленную стоимость при покупке активов и материальных ценностей (ОС, МПЗ, НМА, работы, товары, услуги) | 19 | 60 |
Налог на ДС списан при передаче материальных ценностей в производство, реализация которого освобождена от обложения НДС | 20 23 29 | 19 |
НО списано, если подтвердить входной налог на ДС не представляется возможным (счет-фактура утрачен) | 91 | 19 |
Отражено восстановление НДС, проводки по предъявленному ранее НО, по активам, используемым в операциях, не облагаемых НО ДС | 20 23 29 | 68 |
Налоговое обязательство принято к вычету | 68 | 19 |
Отметим, что случаи, в которых следует восстанавливать НДС, строго регламентированы в п. 1-4, 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Оговорок, исключений законодательство не предусматривает.
Учет НДС с реализации: проводки
Деятельность любой коммерческой компании направлена на получение экономической выгоды — прибыли. Для достижения этой ключевой цели фирма реализует произведенную продукцию, выполняет какие-либо работы или оказывает услуги.
Операции по продажам, реализации должны включать в свою стоимость налог на добавленную стоимость. Однако есть исключения: статья 149 Налогового кодекса.
Типовые бухгалтерские проводки:
Операция | Дебет | Кредит |
Начислен НДС, проводка составляется при продажах товаров или реализации работ, услуг | 90 | 68 |
Начисление налога на добавленную стоимость с поступивших авансов за продукцию, услуги, работы | 76 | 68 |
Произведен зачет НДС, проводка по авансам после отгрузки товаров, подписания актов выполненных работ | 68 | 76 |
Отражен налог на ДС при безвозмездной передаче материальных ценностей | 91 | 68 |
Оплачена налоговая задолженность | 68 | 51 |
Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/provodki-nds