Как перевести с амортизированные основные средства на материалы

Основное средство не является активом: как учитывать по ФСБУ?

Вот такой вопрос задал слушатель онлайн-курса Контур.Школы «Главный бухгалтер организации государственного сектора. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А,В)»:

На балансе бюджетного учреждения здравоохранения числится импортная диагностическая техника стоимостью 1 500 000 руб. Она неисправна, для ремонта нужны дорогостоящие комплектующие на сумму, сравнимую с покупкой новой техники. В связи с этим оборудование не используем в деятельности учреждения. Как учитывать такое основное средство в соответствии с ФСБУ «Основные средства»?

Для ответа на этот вопрос обратимся к тексту стандарта «Основные средства», утв. Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н (далее — Стандарт).

В нем говорится, что «основные средства, не приносящие субъекту учета экономические выгоды, не имеющие полезного потенциала и в отношении которых в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод, учитываются на забалансовых счетах».  

Что с 2018 года относится к основным средствам и учитывается на балансовом счете 101 00

В соответствии со Стандартом, основные средства — это материальные ценности:

• являются активами;
• независимо от их стоимости;
• срок полезного использования — более 12 месяцев;
• предназначены для неоднократного или постоянного использования субъектом учета на праве оперативного управления, праве владения, праве пользования имуществом, возникающем по договору аренды, имущественного найма, договору безвозмездного пользования.

Обратите внимание, объект относят к ОС, если он является активом. А это означает, что он приносит экономическую выгоду или имеет полезный потенциал. С выгодой все более или менее понятно. А что такое полезный потенциал?

Согласно Стандарту основное средство имеет полезный потенциал, если:

• используется для выполнения государственных, муниципальных функций в соответствии с целями создания учреждения; для управленческих нужд;
• необязательно обеспечивает поступление денежных средств;
• его можно обменять на другие активы или погасить им обязательства.

Другими словами, если учреждение использует ОС при выполнении государственного или муниципального задания, то оно точно является активом.

Но учреждение может иметь имущество, которое не использует ни для выполнения госзадания, ни в приносящей доход деятельности. Вроде и не сломано, но устарело и никому не нужно, продать его невозможно. Или как в нашем вопросе: сломано, но стоит столько, что страшно списать.

В соответствии с требованиями Стандарта, такие объекты активами не являются и не должны учитываться на балансовых счетах. Отражать их нужно на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение». Как это сделать? Как правильно оформить?

Действия бухгалтера

Фактически Стандарт требует провести «генеральную уборку» в учреждении, рассортировать основные средства, отделить ОС, которые не являются активами.

Шаг 1. Провести инвентаризацию

Проверить, соответствует ли имущество понятию «Актив», можно во время любой инвентаризации: годовой или при смене материально ответственного лица.

В учетной политике учреждения с 2018 года должен появиться абзац:

Проверка имущества на соответствие понятию «Актив» проводится:  – в рамках годовой инвентаризации, проводимой в целях составления годовой отчетности; – при проведении инвентаризации по любым основаниям;

– в течение года по мере необходимости.

Такие разъяснения даны в п. 3 Письма Минфина России от 15.12.2017 № 02-07-07/84237 «О направлении Методических указаний по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства».

Проводит проверку имущества на соответствие понятию «Актив».

При оформлении инвентаризационной описи ф. 0504087 относительно медицинского оборудования из нашего вопроса в графе 8 «Статус объекта учета» комиссия указывает, что ОС не эксплуатируется, ремонт невозможен. В графе 9 «Целевая функция актива» — списание.

Варианты заполнения граф 8 и 9 установлены Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н. Можно установить дополнительные варианты. Можно при заполнении этих граф пользоваться условными обозначениями, кодами.

Пропишите в учетной политике:

Порядок заполнения граф 8 и 9 Инвентаризационной описи ф. 0504087 установлен: – по наименованию; или

– по коду.

В ведомости расхождений по результатам инвентаризации ф. 0504092 теперь есть графа «Не соответствует условиям актива». Поэтому если инвентаризационная комиссия определила, что оборудование не соответствует понятию «Актив», то заполняются графы 14 и 15 ведомости расхождений ф. 0504092.

Обратите внимание: раньше ведомость расхождений по результатам инвентаризации ф. 0504092 заполнялась только, если были обнаружены излишки и недостачи. С 2018 года ее нужно заполнять, если в ходе инвентаризации комиссия выявила основные средства, не соответствующие условиям актива.

Во время инвентаризации комиссия учреждения выявляет оборудование, не являющееся активом, и приходит к выводу, что в дальнейшем использовать его невозможно.

Если установлено, что объекты имущества неэффективны для дальнейшей эксплуатации и ремонта, не соответствуют критериям актива, то по решению комиссии по поступлению и выбытию активов такие объекты учитывают на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение». Это требование п. 335 Инструкции № 157н.

Списываем с балансового счета и учитываем на забалансовом? Не все так просто…

Во время инвентаризации определили основное средство, которое не является активом, — это начало процесса списания оборудования с балансового счета.

Дорогостоящее диагностическое оборудования, о котором идет речь в вопросе учащегося, — это особо ценное движимое имущество. На его списание требуется согласие собственника, учредителя. Об этом говорится в п.

 52 Инструкции 157н: «к отражению в бухгалтерском учете операций по выбытию объектов основных средств с соответствующих счетов аналитического учета счета 10100 «Основные средства» принимаются Акты при наличии согласования решения о списании объектов основных средств в случаях, предусмотренных законодательством РФ, с собственником имущества».

Какие документы входят в этот пакет, нужно уточнить у собственника. Например, акт от экспертной организации, осуществляющей сервисное обслуживание медицинской техники, должен быть обязательно.

Этот акт подтверждает причину списания — невозможность ремонта.

Выбытие с балансового учета оформляют актом о списании объектов нефинансовых активов ф. 0504104. В акте указывают причину списания: прекращение получения экономических выгод и полезного потенциала в связи с поломкой и невозможностью ремонта.

Для согласования списания к заполненному акту о списании объектов нефинансовых активов ф. 0504104, подписанному комиссией по поступлению и выбытию активов, прикладывают необходимый пакет документов и передают учредителю.

Если учредитель разрешил списать с баланса ОЦДИ, то в учете это нужно оформить проводками:

1. Списана остаточная стоимость объекта, не отвечающего условиям отнесения имущества в состав активов: Дебет 0 401 10 172 Кредит 0 101 24 410
2. Списана сумма амортизации, начисленной на объект, который перестал отвечать признакам актива: Дебет 0 104 24 410 Кредит 0 101 24 410
3. Отнесен объект на забалансовый учет: 02 «Материальные ценности, принятые на хранение»

По какой стоимости нужно вести учет на 02 счете «Материальные ценности, принятые на хранение»?

Ответ на этот вопрос — в Письме Минфина России от 15.12.2017 № 02-07-07/84237. Если на оборудование амортизация начислена не полностью, то учет на 02 счете ведут по остаточной стоимости. Если остаточная стоимость отсутствует, оборудование полностью амортизировано, то в условной оценке: один объект — 1 руб.

Учреждение самостоятельно выбирает единицу учета на счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение». В учетной политике это можно отразить, например, так:

Метод оценки учета материальных ценностей на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение»: – по остаточной стоимости — при ее наличии;

– в условной оценке один объект, один рубль — при полной амортизации объекта.

Начислять амортизацию на имущество, которое переведено с балансового счета на 02 забалансовый, не нужно.

Учреждение учитывает оборудование на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» до тех пор, пока не примет решения о его демонтаже и утилизации. Инструкции и стандарты не устанавливают, как долго можно учитывать имущество на счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение».

Обратите внимание: забалансовые счета, так же как и балансовые, нужно инвентаризировать. Поэтому хотя бы раз в год, во время проведения инвентаризации перед составлением годовой отчетности нужно проверять имущество на счете 02.

Профпереподготовка 272 ак.часа

Для главного бухгалтера организации госсектора. Код А, В

Программа

Рекомендации бухгалтерам

• В 2018 года в соответствии с ФСБУ в составе основных средств можно учитывать только те объекты, которые являются активами, — учреждение получает от них полезный потенциал или экономическую выгоду.
• В ходе инвентаризации нужно обязательно отделить активы от неактивов. Если эту сортировку еще не делали, то ее нужно выполнить в ходе годовой инвентаризации.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1660

Как перевести с амортизированные основные средства на материалы

10 марта 2012 Автор КакПросто! Затраты, связанные с реконструкцией или приобретением основных средств, называются капитальными.

Бухгалтерский учет этих затрат осуществляется с использованием активного счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». По дебету учитываются расходы на строительство или приобретение основных средств, по кредиту — стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию. Дебетовое сальдо отражает стоимость незавершенного строительства.

1. Как рассчитать капитальные вложения
2. Как оприходовать компьютер по частям Вопрос «Как заработать реально деньги в интернете?» — 6 ответов Инструкция 1 Оформите поступление основных средств в организацию проводками на основании приходных документов:- Дебет счета 08 «Вложения в нематериальные активы», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками» — оприходованы основные средства, полученные от поставщика;- Дебет счета 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками» — учтен НДС по оприходованным основным средствам. 2 Отразите расходы, связанные с приобретением этого основного средства, составив проводку: Дебет счета 08 «Вложения в нематериальные активы», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками» — учтены расходы на доставку основного средства. 3 Составьте акт приема-передачи основного средства по формам №ОС-1 и №ОС-2 (для ввода в эксплуатацию зданий и сооружений), оформите инвентарную карточку с присвоением номера объекту учета по форме №ОС-6.

   4 Отразите в бухгалтерском учете ввод в эксплуатацию приобретенного основного средства по сформированной первоначальной стоимости проводкой: Дебет счета 01 «Основные средства», Кредит счета 08 «Вложения в нематериальные активы».

   5 Учитывайте при хозяйственном способе производства израсходованные материалы на строительство или реконструкцию основных средств составлением проводок: Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», Кредит счета 10 «Материалы».

   Относите также в дебет этого счета другие затраты, связанные со строительством или реконструкцией основных средств.

   6 Если строительное предприятие выполняет капитальные работы для собственных нужд, учитывайте в этом случае стоимость материалов и прочие затраты на капитальные вложения на счете 20 «Основное производство».

   Спишите по окончании работ эти затраты проводками:- Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 20 «Основное производство»;- Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», Кредит счета 90 «Продажи».

   7 При начислении НДС на стоимость капитальных вложений, произведенных для собственных нужд, оформите проводку: Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», Кредит счета 68 (субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»).

   8 Оформите акт приема-передачи основных средств по форме №ОС-1 (№ОС-2).

   Если

Основные средства перевод

Зачастую организации, продающие дорогостоящее имущество, например копировальную технику или мебель, решают использовать его в своей текущей деятельности. Чтобы начать эксплуатацию такого объекта, нужно перевести его из товаров в состав основных средств.

Как это сделать и какими документами оформить? Активы, приобретенные для перепродажи, в бухгалтерском учете отражаются на счете 41 «Товары».

Допустим, впоследствии организация решила использовать такой объект для собственных нужд.

Причины могут быть разными — выход из строя собственного аналогичного имущества, отсутствие покупателя на товар, обнаружение дефектов товара и др. Если указанный объект соответствует критериям основного средства, его следует перевести из товаров в состав ОС.

Только после завершения монтажа и приведения в состояние, пригодное для использования, такое имущество переводят на счет 01 «Основные средства». Организация вправе принять актив к бухучету как основное средство, если в отношении его одновременно выполняются четыре условия (п.

4 ПБУ 6/01):

1. в дальнейшем организация не планирует перепродавать данный объект, а намерена использовать его в текущей деятельности;
2. объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (в аренду, лизинг);
3. объект способен приносить организации экономические выгоды или доход в будущем.
4. объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока, превышающего 12 месяцев;

Невыполнение хотя бы одного из указанных условий означает, что объект не относится к основным средствам.

Значит, его нельзя перевести со счета 41 на счет 01, а следует учитывать на счете 10.

Дополнительно к условиям, перечисленным в п. 4 ПБУ 6/01, организация вправе установить в учетной политике стоимостный лимит.

Тогда активы, которые соответствуют критериям основного средства, но стоимость которых не превышает предельной суммы, можно отражать в бухучете в составе материально-производственных запасов (абз.

4 п. 5 ПБУ 6/01). В 2011 г. указанный лимит не должен превышать 40 000 руб. за единицу. Ранее предельная стоимость составляла 20 000 руб. Примечание. В налоговом учете имущество включается в состав основных средств, если его первоначальная стоимость превышает 40 000 руб.

и срок полезного использования составляет более 12 месяцев.

Решение об использовании в текущей деятельности товара, изначально приобретенного для перепродажи, обычно оформляется приказом или распоряжением генерального директора организации.

В этом документе целесообразно указать, в связи с чем меняется назначение актива, например из-за поломки собственного оборудования или в связи с длительным отсутствием покупателя.

Отражение перевода основного средства в материалы

При обнаружении ошибки, необходимо сделать корректирующие проводки, используя счёт 401.10.

172 «Доходы от операций с активами»: Дебет 0 401 10 172 Кредит 0 101 ХХ 310 – списано имущество, ошибочно отнесённое к основным средствам (КОСГУ 310 по кредиту используйте для того, чтобы не было искажения оборотов в отчётности) Дебет 0 104 ХХ 410 Кредит 0 401 10 172 – списана начисленная ранее амортизация. Для восстановления в учёте материальных ценностей, используйте счёт 401.10.180 «Прочие доходы»: Дебет 0 105 36 340 Кредит 0 401 10 180 Исправительные проводки оформите Бухгалтерской справкой (ф.

0504833). В справке отразите: обоснование внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухучета (журнала операций), его номер (при наличии), период, за который он составлен. На основании справки (ф. 0504833) внесите записи в журнал по прочим операциям (ф. 0504071). Порядок исправления ошибок более подробно прописан в рекомендации, закрепите его в Учётной политике.

Например, если завысите или занизите стоимость, учтете объект не на том счете или неправильно определите амортизационную группу.

Если вовремя не обнаружите и не исправите ошибку, заплатите штраф. Статья поможет исправить ошибки в учете основных средств по новым правилам.

В ней рассмотрим пять частых ошибок из практики и приведем десять примеров, как исправить ошибку до или после сдачи бухгалтерской отчетности. Как исправить ошибки в бухучете Порядок действий, когда исправляете ошибку, зависит: от даты, когда она обнаружена, и от того, надо ли править регистры бухучета. Чтобы выбрать способ исправления, определите, нужна ли правка журналов операций.

Правки в журналы операций за прошедший месяц не вносите.

Все уточнения отразите в том месяце, когда нашли ошибку. Алгоритм действий, чтобы исправить ошибку до сдачи отчетности после сдачи отчетности не нужна правка в журнале операций нужна правка в журнале операций отчетность не утверждена отчетность утверждена 1.

зачеркните в регистре бухучета неправильные суммы или текст тонкой чертой 1. исправьте ошибку последним днем отчетного периода 1.

исправьте ошибку последним днем отчетного периода 1.

исправьте ошибку в день, когда ее обнаружили 2. напишите «Исправлено» на полях рядом с этой строкой 2. сторнируйте или сделайте дополнительную проводку 2.

сторнируйте или сделайте дополнительную проводку 2. сторнируйте или сделайте дополнительную проводку 3.

подпишите у главбуха место исправления 3. оформите Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) 3. оформите Бухгалтерскую справку (ф.

отразите в журнале операций текущего месяца 5. отразите информацию об ошибке в текстовой части

Покупка полностью самортизированного основного средства

Нередко организации приобретают основные средства, уже бывшие в употреблении. Однако может возникнуть ситуация, когда приобретается основное средство, полностью самортизированное у предыдущего собственника.

Как в таком случае учитывать данное имущество, чтобы избежать налоговых рисков? Организациям, которые купили бывшее в эксплуатации полностью самортизированное основное средство, необходимо отразить данное приобретение в бухгалтерском и налоговом учете.

О том, как не допустить ошибок при исчислении первоначальной стоимости такого имущества и избежать налоговых рисков, читайте в статье. Актив к бухгалтерскому учету принимается организацией в качестве объекта основных средств при наличии определенных условий (п. 4 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (далее — ПБУ 6/01)):

1. срок эксплуатации имущества превышает 12 месяцев;
2. объект предназначен для использования в деятельности организации;
3. объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
4. организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п.

То есть по стоимости их приобретения плюс дополнительные возможные «накладные расходы», непосредственно связанные с приобретением.

Данный вывод подтверждается и положениями пункта 24 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н (далее — Методические указания)), в котором определено, что порядок определения первоначальной стоимости распространяется как на новые, так и на бывшие в эксплуатации основные средства.

Таким образом, в общем случае первоначальная стоимость приобретенного полностью самортизированного основного средства будет равна сумме (без учета НДС), которую покупатель заплатит прежнему владельцу в соответствии с договором.

Пунктом 18 ПБУ 6/01 регламентированы способы начисления амортизации.

Для этого необходимо определиться с таким показателем, непосредственно влияющим на суммы начисленной амортизации, как срок полезного использования.

Под сроком полезного использования (СПИ) в бухгалтерском учете понимается период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации (п.

4 ПБУ 6/01). Обратите внимание, что в данном определении использован именно термин «приносит», а не «способен приносить».

Из чего следует, по нашему мнению, что

Перевод основных средств в материалы

1. Как перевести основное средство в товар в БП 2.0?
2. Шаг четвертый — отражаем операцию по переводу объекта в бухгалтерском учете
3. Перевод актива из товаров в основные средства
4. перевод основного средства в материалы
5. В составе основных средств главного администратора бюджетных средств учитывается оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки (комплект зацепок полиэфирных) на сумму 3, 6 тыс
6. как перевести имущество из ОС в материалы?
7. Обзор методических указаний по переходу с на новые стандарты учета основных средств учреждениями госсектора
8. Отражение перевода основного средства в материалы
9. Шаг первый — определяем, является ли переводимый актив основным средством
10. Шаг третий — формируем первоначальную стоимость основного средства
11. Свежие материалы
12. Проводки по основным средствам
13. Как отразить в бухучете перевод актива из товаров в основные средства

Источник: https://indsn.ru/kak-perevesti-s-amortizirovannye-osnovnye-sredstva-na-materialy-96694/

Можно ли перевести неэксплуатируемые основные средства в категорию материалов?

8 п. 4 ст. 374 НК РФ объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Пунктом 25 ст. 381 НК РФ закреплена льгота по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г.

на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате: Реорганизации или ликвидации юридических лиц; Передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п.

2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми. Исключения, установленные абз. 2 и 3 п. 25 ст. 381 НК РФ, с 1 января 2017 г.

Таким образом, если основное средство относилось к первой или второй амортизационной группе согласно указанной выше Классификации, оно не являлось объектом налогообложения по налогу на имущество организаций и после исправления ошибки (перевода имущества в состав МПЗ) сумма налога (авансовых платежей по налогу) за периоды, в которых объект ошибочно учитывался в составе основных средств, не изменится. Следовательно, перерасчет налога (авансовых платежей по налогу) в данном случае производить не следует.

Если объект относился к имуществу, подлежащему налогообложению налогом на имущество, исправление ошибки приведет к налоговым последствиям в виде уменьшения суммы налога на имущество организаций за периоды ошибочного учета актива в составе основных средств вместо МПЗ и, соответственно, увеличения суммы налога на прибыль в связи с тем, что начисленная сумма налога на имущество организаций учитывается в целях исчисления налога на прибыль (ст. Отсутствие налоговых последствий по налогу на имущество организаций обусловлено в данном случае тем, что организация не платила налог, так как воспользовалась льготой, а отсутствие налоговых последствий по налогу на прибыль обусловлено тем, что данный объект, ошибочно учтенный в составе основных средств ввиду его стоимости менее 40 000 руб., заведомо не может признаваться амортизируемым имуществом в целях гл.

25 НК РФ (ст. 256 НК РФ), а кроме того, в связи с отсутствием необходимости пересчета налога на имущество организаций.

Бухгалтерия и финансы

Причем ее размеры будут прямо пропорционально зависеть от количества малоценных активов, которые достались фирме. Представьте, что компания получила не один компьютер, а, к примеру, полсотни — порядок цифр сразу изменится в разы. Однако у каждой налоговой выгоды есть обратная сторона — налоговые риски.

Как мы уже упоминали, в налоговом учете стоимость имущества, полученного при реорганизации и в качестве вклада в уставный капитал, определяется по данным налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на объекты. В бухгалтерском же учете основные средства, внесенные в уставный капитал, оцениваются по первоначальной стоимости в виде их денежной оценки, которая согласовывается между учредителями фирмы (п.

№ 44н). Он гласит буквально следующее: оценка передаваемого при реорганизации имущества производится по согласованной учредителями стоимости — по остаточной, текущей рыночной, либо по иной стоимости.

Данная оценка отражается в передаточном акте, откуда и берет сведения возникшая в ходе реорганизации компания для составления вступительной бухгалтерской отчетности (п. 18, 24 Методических указаний).

Иными словами, учитывая, что и в том и в другом случае учредителям позволено менять стоимостную оценку основных средств, можно сделать вывод, что в бухгалтерском учете полученное фирмой в качестве вклада в УК или при реорганизации имущество является для нее совершенно новым объектом.

Следовательно, у компании нет оснований продолжать начисление амортизации по нему, если он подпадает под действие пункта 5 ПБУ 6/01, то есть если его стоимость не превышает 20 000 рублей.

Вполне закономерно перенести ту же логику и на налоговый учет.

Если остаточная стоимость полученного компанией актива не превышает стоимостного предела, установленного статьей 256 Налогового кодекса, то и причин причислять его к амортизируемому имуществу нет.

А о необходимости продолжать в подобной ситуации начисление амортизации, руководствуясь лишь примером бывшего собственника, Налоговый кодекс умалчивает.

К сожалению, специалисты главного финансового ведомства явно подобную точку зрения не разделяют. Об этом наглядно свидетельствует письмо Минфина от 1 апреля 2008 г. № 03-03-06/1/241. Как считают финансисты, единовременное списание в налоговом учете основных средств, остаточная стоимость которых менее 20 000 рублей, в любом случае неправомерно.

Основанием для подобного вывода экспертов Министерства финансов послужил пункт 14 статьи 259 Налогового кодекса.

В нем, в частности, указано, что фирма, получившая в виде взноса в УК или при реорганизации объект основных средств, бывший в употреблении, вправе определить