+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Бухгалтерские проводки по договору цессии у должника

Проводки по уступке права требования у цессионария

Бухгалтерские проводки по договору цессии у должника

Смена кредитора/должника осуществляется с помощью оформления договора цессии. При этом в сделке принимают участие 2 стороны: первоначальный кредитор (цедент) и новый кредитор (цессионарий).

При письменном информировании должника его согласие на отчуждение имущества не требуется (стат. 382 ГК), а погашение долга производится новой организации.

Наличие и размер задолженности подтверждается первичными документами – актом сверки, отгрузочными накладными/актами на поставку товаров/выполнение услуг, банковскими выписками и платежными поручениями/требованиями и пр.

Обратите внимание! Несмотря на смену сторон, предмет договора остается прежним (стат. 384 ГК). Все права переходят к новому лицу на существующих к моменту совершения сделки условиях и объемах.

Договор цессии подписывается сторонами в форме первоначального (кредитный, купли-продажи и др.). Форма сделки должна соответствовать ее формату – с нотариальным заверением и/или государственной регистрацией при необходимости соответствующих нормативных требований. В целях отражения грамотных бухгалтерских проводок при переуступке прав в договоре обязательно указание следующих реквизитов:

  • Причина возникновения права требования долга.
  • Реквизиты прежнего договора.
  • Сумма и содержание обязательств.
  • Сроки погашения.
  • Цена сделки.
  • Другие существенные условия.

Переуступить долг можно сразу после его возникновения, к примеру, на следующий день после реализации товаров. Дожидаться наступления момента уплаты не обязательно. Передать новому кредитору разрешается даже будущие обязательства, но тогда отнести на расходы в полном размере возможный убыток от сделки не получится.

Договор цессии – бухгалтерские проводки

Особенности учета реализации дебиторской задолженности зависят от того, по какой цене переуступается долг. Согласно ПБУ 9/99 и 10/99 доходами признаются поступления по продаже активов предприятия, а в расходах учитываются издержки, связанные с этой операцией. То есть цедент при переуступке долга получает прочие доходы и расходы.

Проводки по договору цессии у цедента

Чтобы правильно отразить цессию, рассмотрим бухгалтерские проводки у прежнего кредитора (цедента). Используются счета 76, 62, 91. Уступка долга отражается следующим образом:

  • Д 76 К 91.1 – переуступлено право требования обязательств новому кредитору.
  • Д 91.2 К 62 – списаны расходы в сумме числящейся на балансе цедента дебиторской задолженности.

Пример 1.

Допустим, ООО «Оптторг» отгрузило ООО «Контур» партию товаров на общую сумму 944 000 руб., в том числе НДС 18 % 144 000 руб. Покупатель не рассчитался вовремя за продукцию и «Оптторг» переуступил долг ООО «Аверс» за 900 000 руб. Бухгалтеру «Оптторга» потребуется выполнить проводки в таком виде:

  • Д 62.1 К 90.1 на 944 000,00 – отражена реализация продукции.
  • Д 90.3 К 68.2 на 144 000,00 – выделен НДС к уплате.
  • Д 90.2 К 41 на 650 000,00 – списана фактическая себестоимость.
  • Д 90.9 К 99 на 150 000,00 – отражена прибыль по сделке.
  • Д 76/Аверс К 91.1 на 900 000,00 – отражена переуступка.
  • Д 91.2 К 62 на 944 000,00 – списана задолженность «Контур».
  • Д 51 К 76/Аверс на 900 000,00 – получена оплата по переуступке.

Внимание! В целях расчета НДС налогооблагаемой базы не возникает, так как уступка произведена с убытком (стат. 155 п. 1 абз. 2 НК).

Договор цессии – бухгалтерские проводки у цессионария

По заключенному договору цессии, проводки у цессионария выполняются с применением сч. 58, отражая приобретенные права как финансовое вложение (ПБУ 19/02). В бухучете подобные приобретения принимаются по стоимости всех фактических затрат, кроме НДС. Согласно заключенному договору уступки права требования, проводки у цессионария формируются с использованием счетов 58, 76, 91:

  • Д 58 К 76/Цедент – отражаются фактические расходы на покупку дебиторских обязательств.
  • Д 76/Должник К 91.1 – отражается сумма долга к взысканию.
  • Д 91.2 К 58 – отражаются фактические расходы по приобретению.
  • Д 51 К76/Должник – вносится оплата при погашении обязательств должником.

Пример 2.

Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, ООО «Контур» погасило долг. Учет у цессионария – проводки в ООО «Аверс»:

  • Д 58 К 76/Оптторг на 900 000,00 – приобретен долг.
  • Д 76/Оппторг К 51 на 900 000,00 – перечислены средства за переуступку.
  • Д 51 К 91.1 на 944 000,00 – должник расплатился по обязательствам.
  • Д 91.2 К 58 на 900 000,00 – отражены расходы по переуступке.
  • Д 91.2 К 68.1 на 6 712,00 – начислен НДС с дохода от переуступки.
  • Д 91.9 К 99 на 37 288,00 – отражена прибыль по сделке.

Учет у цессионария: проводки

В соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 дебиторская задолженность, приобретаемая на основании уступки права требования, является объектом финансовых вложений при соблюдении определенных критериев (п. 2 ПБУ 19/02).

Так, для приобретаемой по договору цессии дебиторской задолженности должны выполняться следующие условия:

  • наличие документов, подтверждающих существование права на получение денежных средств или других активов;
  • переход к цессионарию финансовых рисков, связанных с приобретаемым долгом (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т.д.);
  • способность приносить цессионарию экономические выгоды в будущем (например, в виде прироста стоимости).

При соблюдении этих условий приобретаемый цессионарием долг будет учитываться в составе финансовых вложений на счете 58 «Финансовые вложения» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Следовательно, при приобретении долга по договору цессии проводка у цессионария формируется такая:

Дебет счета 58 – Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Приобретаемый долг отражается в учете цессионария по сумме фактических затрат на его приобретение (п.п. 8, 9 ПБУ 19/02), которые состоят из следующих расходов:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором цеденту;
  • суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением финансового вложения;
  • вознаграждения, которые цессионарий уплачивает посреднической организации;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением долга.

При погашении должником денежного требования, приобретенного по договору цессии, бухгалтерские проводки у цессионария будут следующие:

ОперацияДебет счетаКредит счета
Отражен доход в виде суммы, погашаемой должником по договору цессии7691 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
Списана стоимость погашаемого долга91, субсчет «Прочие расходы»58
Получены денежные средства от должника51 «Расчетные счета» и др.76

А нужно ли по договору уступки права требования проводку у цессионария делать на сумму НДС?

Если приобретенный ранее долг возник из договора реализации товаров (работ, услуг), то с превышения погашаемого долга над расходами на его приобретение нужно будет начислить НДС по расчетной ставке 18/118 или 10/110 (п. 2 ст. 155, п. 4 ст. 164 НК РФ).

Соответственно, в этом случае при прекращении долга или при последующей уступке права требования проводки у цессионария будут дополнены следующей:

Дебет счета 91 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС

Проводки по договору цессии у должника

Какие нужно сделать по договору цессии бухгалтерские проводки у должника?

Поскольку у должника сумма, подлежащая оплате, отражается по кредиту соответствующего счета расчетов, на этом счете должна быть указана аналитика – кому именно принадлежит долг. Соответственно, при смене кредитора должник в аналитическом учете отражает изменение кредитора.

Приведем пример.

Организация А приобрела у организации Б товары:

Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»/ «Организация Б»

Организация Б по договору цессии уступила долг Организации С.

На основании уведомления должнику-Организации А о переуступке долга между юридическими лицами бухгалтерская проводка в учете организации А будет направлена на уточнение данных аналитического учета по счету 60:

Дебет счета 60 / «Организация Б» — Кредит счета 60 / «Организация С»

Это значит, бухгалтерские проводки по переуступке прав у должника будут отражаться только в аналитическом учете.

Следовательно, и погашение долга за товары будет производиться Организации С, к которой перешло право требования на основании договора цессии:

Дебет счета 60 / «Организация С» — Кредит счетов 51 и др.

Понятие договора цессии и особенности его заключения

Договором цессии называют соглашение, по которому кредитор уступает право требования долга другому лицу. Сторонами договора цессии выступают цедент (первоначальный кредитор) и цессионарий (лицо, которому было уступлено требование).

С помощью цессии долг может быть продан или передан безвозмездно. Основой для заключения договора цессии является первоначальное соглашение, подписанное цедентом и должником. Далее стороны изучают документы, подтверждающий наличие долга, его сумму и нарушение срока его погашения:

  • Акт сверки взаиморасчетов, в котором зафиксирована сумма задолженности на отчетную дату;
  • Акты выполненных работ, расходные накладные, подтверждающие выполнение кредитором обязательств по договору (если речь идет о договоре поставки);
  • Кредитный договор, соглашение овердрафта, банковская выписка, отражающая движение средств по счету (если существует долг перед банком).

После изучения документов стороны определяют сумму, по которой будет уступлено право требования на долг (при возмездной цессии), срок перечисления средств и уступки прав. Следует отметить, что договор подписывают только первоначальный и новый кредитор, а должник узнает о передаче долга уже после подписания соглашения.

Примеры проводок по договору цессии

В учете цедента операции по уступке долга новому должнику отражаются по счету 91, цессионарий использует счет 58.

Источник: https://ecoafisha.ru/provodki-po-ustupke-prava-trebovaniya-u-tsessionariya/

Договор цессии: проводки у цессионария, цедента и должника

Бухгалтерские проводки по договору цессии у должника

Учет договоров цессии традиционно вызывает много вопросов. В статье рассмотрим, что представляет собой переуступка долга между юридическими лицами, бухгалтерские проводки, которые должны сформировать все стороны сделки. Мы поможем разобраться, как правильно учесть договор уступки права требования. Проводки у цессионария, цедента и должника приведем в удобной и понятной форме.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНОПолучить доступ

Главой 24 ГК РФ предусмотрено, что право требования выполнения тех или иных обязательств может быть передано кредитором другому лицу на основании договора цессии (уступки). Сторонами сделки являются:

  • цедент — первоначальный кредитор, лицо, которое уступает обязательство;
  • цессионарий — получатель обязательства.

При этом нет необходимости получения согласия должника. Его лишь нужно своевременно уведомить о произошедшей смене кредитора, чтобы должник своевременно и корректно сформировал проводки по переуступке права требования.

Если первоначально обязательство возникло исходя из договора, заключенного в письменной или нотариальной форме, то цессия должна быть оформлена также в обязательном порядке в соответствующей письменной форме.

В коммерческой деятельности наиболее часто встречаются переуступки следующих обязательств:

  • задолженность покупателя за поставленный товар, продукцию, оказанные услуги;
  • задолженность по договору займа;
  • обязанность поставщика поставить товар, за который перечислен аванс от покупателя.

Договор цессии является возмездным и за покупку права требования долга цессионарий должен уплатить цеденту сумму, по которой совершена цессия.

Проводки у цессионария, цедента и должника имеют свою специфику. Рассмотрим для каждой стороны сделки, какие проводки по договору уступки права требования необходимо сформировать в учете.

Договор цессии: бухгалтерские проводки у цедента

У первоначального кредитора операция отражается как выбытие имущества. То есть сумма задолженности подлежит списанию на прочие расходы, а сумма уступки — на доходы.

При этом, если обязательство продается с прибылью, то с разницы между доходом и расходом необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС. Такая ситуация редка. Как правило, право требования реализуется с убытком.

Уступка права требования, бухгалтерские проводки у цедента:

ОперацияДебетКредит
Передано обязательство по договору цессии7691-1
Списано продаваемое обязательство91-262, 66, 67
Получена оплата от цессионария5176

В налоговом учете при реализации задолженности после даты наступления платежа убыток признается полностью. При реализации до наступления платежа убыток признается в порядке, изложенном в п. 1 ст. 279 НК РФ.

Уступка права требования: проводки у цессионария

У получателя обязательства оно будет учитываться в составе финансовых вложений на счете 58 плана счетов бухучета.

Как правило, долг приобретается по стоимости, меньшей его размера, поэтому его приобретение — это объект, который должен принести в будущем прибыль.

В момент погашения задолженности должником стоимость приобретения будет списана на расходы, а полученная сумма от должника будет отражена как доход.

Учет у цессионария, проводки:

ОперацияДебетКредит
Принято к учету право требования5876
Перечислена оплата по договору цессии цеденту7651
Поступила оплата долга от должника5176
Отражен доход в размере полученной суммы7691-1
Списано требование из состава финансовых вложений91-258

Переуступка долга: проводки

Цессионарий может в дальнейшем принять решение о продаже приобретенного обязательства. Поскольку оно является финансовым вложением, то при его выбытии должны быть отражены прочий доход и прочий расход и сформирован финансовый результат от сделки.

ОперацияДебетКредит
Отражен доход от переуступки обязательства7691-1
Списана стоимость финансового вложения в виде права требования долга91-258
Начислен НДС при превышении стоимости переуступки над суммой переуступаемого долга (если переуступка производится с прибылью). По переуступке задолженности по займу НДС не начисляется (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ)91-268
Получена оплата за переуступленное право требования5176

Цессия проводки у должника

Бухгалтерские проводки по договору цессии у должника

Бухгалтерские проводки по уступке права требования составляются с учетом сторон, участвующих в сделке:

  • цедент учитывает передачу долга на 91 счете;
  • цессионарий отражает полученное право требования на 58 счете;
  • должник вносит изменения в аналитический учет на 60 счете.

Долги организаций могут передаваться из рук в руки с помощью заключения специальных договоров. Это делается для того, чтобы безнадежные в истребовании активы были компенсированы частично или полностью.

Как уступают право требования?

Передача долга называется уступкой права требования. Судя по наименованию, суть подобного соглашения заключается в смене кредитора. В договоре предусматриваются только два лица:

  1. Цессионарий, то есть новый владелец дебиторской задолженности.
  2. Цедент — это прежний кредитор, пожелавший избавиться от неудобного долга.

Сам должник ставится перед фактом смены кредиторов, никто не спрашивает его согласия. По разъяснению Постановления Пленума ВС №54 от 21.12.2017, он может не принимать во внимание произошедшие события без уведомления. Долг не обязательно может быть старым. Новый кредитор может решить, что ему выгодно приобрести дебиторскую задолженность по меньшей стоимости, чем сумма долга.

Впрочем, цедент может получить прибыть или хотя бы безубыточный результат. Итог обусловлен договоренностью сторон. Бухгалтерские проводки по уступке права требования зависят от того, какую роль исполняет в соглашении конкретное лицо.

Дебиторская задолженность и цедент

Наиболее простые записи будут сделаны у должника. У него задолженность числится в качестве кредиторской, но смена поставщиков не повлияет на суть ранее сделанной операции. Поэтому изменится только аналитический учет:

Как видно из записи, на финансовый результат операция не оказала никакого влияния.

Примечание от автора! У прежнего кредитора возникает совсем иная ситуация. Во-первых, у него будет частично или полностью погашена дебиторская задолженность. Во-вторых, финансовый результат может склониться в сторону дохода или расхода, в зависимости от полученной от цессионария суммы.

Пример № 1 составления бухгалтерских проводок

Например, у ООО «Сталь» образовалась дебиторская задолженность за проданные товары ООО «Делец» на сумму 4 000 000 рублей. Руководство ООО «Сталь» не смогло найти рычагов воздействия на должника и решило уступить дебиторку по договору ООО «Стремление» за 3 500 000 рублей.

Бухгалтер ООО «Делец» сделал следующую запись: Дт 60.01 ООО «Сталь» Кт 60.01 ООО «Стремление» – на сумму 4 000 000 руб.

Сотруднику бухгалтерии ООО «Сталь» следует отражать операции:

  1. Дт 62.01 Кт 90.01 – начисляется выручка от реализации товара 4000 000 руб. (дебиторская задолженность учитывается вместе с НДС).
  2. Дт 90.03 Кт 68.02 – начисление НДС при продаже товара 610 169,49 руб. (4 000 000 / 118 * 18 = 610 169,49 —  НДС 18%).
  3.  Дт 90.02 Кт 41 – списана себестоимость проданного товара 3 000 000 руб. Себестоимость складывается из затрат в процессе изготовления.
  4. Дт 76.03 Кт 91.01 – учтена стоимость договора уступки в 3 500 000 руб.
  5. Дт 91.02 Кт 62.01 – списана дебиторская задолженность на 4 000 000 руб.
  6. Дт 90.09 Кт 99 – учтена прибыль от сделки 389 830,51 руб. (4 000 000 — 610 169,49 = 3 389 830,51 — выручка без НДС; 3 389 830,51 — 3 000 000 — выручка без НДС минус себестоимость товара).

Если цедент продает свою дебиторку по завышенной цене, то у него возникает обязанность показать прибыль, которую составит разница. И начислить с дохода налог на добавленную стоимость.

Право требования как вложение

Для цессионария полученная задолженность будет считаться финансовым вложением, так как он не формировал себестоимость, а получил в собственность готовый актив. У себя в учете цессионарий на финансовые вложения должен отнести не всю сумму задолженности, а только сумму, за которую она была уступлена цедентом.

Дебет 58Финансовые вложенияКредит 76Учтено право требования.
Дебет 76Субконто цедентКредит 51Погашается задолженность перед цедентом.

На 58 счете право требования остается до тех пор, пока должник не погасит свою кредиторку.

Проводки по договору цессии

После получения денег финансовые вложения должны быть закрыты:

  1. Дебет 51 Кредит 76 субконто должник – поступили деньги в счет погашения дебиторской задолженности.
  2. Дебет 76 субконто должник Кредит 91.01 – поступили доходы от погашения права требования.
  3. Дебет 91.02 Кредит 58 – списывается на расходы договорная уступка.

Пример № 2 составления бухгалтерских проводок

Можно рассмотреть ситуацию из первого примера, с точки зрения цессионария, то есть ООО «Стремление». Бухгалтерия цессионария сделает записи в программе:

  1. Дт 58 Кт 76.03 – учитывается договор уступки права требования 3500 000 руб. Образована задолженность перед цедентом, сумма соглашения отнесена на финансовые вложения.
  2. Дт 76.03 Кт 51 – на расчетном счете прошла уплата по соглашению 3 500 00 руб. Погашена задолженность перед цедентом.
  3. Дт 51 Кт 76 – поступила оплата от должника в счет погашения дебиторки 4 000 000 руб.
  4. Дт 76 Кт 91.01 – погашенная задолженность на 4 000 000 руб., переведена на прочие доходы.
  5. Дт 91.02 Кт 58 – списываются взносы по уступке в 3 500 000 руб.
  6. Дт 91.02 Кт 68.02 – начисляется НДС с разницы между долгом и уступкой в 76 271,19 руб. (4 000 000 — 3 500 000 = 500 000 — разница. 500 000 / 118 * 18 = 76 271,19 — НДС 18%).
  7. Дт 91.09 Кт 99 – отражается прибыль по сделке 423 728,81 руб. (4 000 000 — 3 500 000 — 76 721,19 = 423 728,81).

Перспективы переуступки долга

У компаний имеется возможность заключить соглашение на уступку требования в будущем. Это действительно в случае, когда точно известно, что возникнет обязательство. Подобная ситуация возникает, например, у застройщиков, которые понимают, что когда здание будет построено, то появятся покупатели или арендаторы.

Примечание от автора! В договоре обязательно должно быть прописано будущее требование с конкретными данными по планируемым суммам.

В отличие от традиционной цессии, право требовать денежные средства по договору у цедента появляется еще до того, как образовался долг. Поэтому для него это в любом случае будет аванс. При этом необходимо отразить НДС с авансов.

При заключении договора уступки права требования необходимо внимательно читать условия сделки. Это отличный способ погасить зависшие долги, поэтому он пользуется популярностью у руководства предприятий.

Виктор Степанов, 2018-06-30

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

Сохраните статью в социальные сети:

Источник: https://obd2bluetooth.ru/cessija-provodki-u-dolzhnika/

Переуступка долга проводки в бухгалтерском учете

Бухгалтерские проводки по договору цессии у должника

Часто граждане, не обладающие юридическими знаниями, услышав про договор переуступки или цессии, не понимают, о чем идет речь.

Данный факт может привести к тому, что в случае необходимости человек не в состоянии защитить свои права.

Дело в том, что этот документ составляется на отчужденность права на обязательства по кредиту другому физическому либо юридическому лицу, руководствуясь законодательством РФ.

Другими словами, это договор на передачу материальной ответственности и обязательств без согласия лица, обладающего долгом. Наиболее характерный пример такого соглашения: банк реализует обязательства клиентов коллекторам. Рассмотрим, какими проводками в бухучете оформляется переуступка права требования долга между юридическими лицами.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Основные положения

Юридические тонкости по соглашению переуступки указываются в ст. 382, 390 — 392 ГК РФ. В соглашении участвуют три стороны:

  • цедент – передающий право на истребование долга;
  • цессиионарий – принимающий право на истребование обязательства;
  • дебитор.

В случае оформления соглашения на переуступку можно заключить двухсторонний договор, в таком случае не обязательно наличие согласия от должника, достаточно его уведомить, либо оформить трехстороннее соглашение.

Важно отметить, что оформить переуступку невозможно на личные задолженности:

  • выплата морального ущерба;
  • удовлетворение материального вреда, а так же ущерба, который был нанесен жизни и здоровью;
  • выплаты по алиментам.

Как в бухучете отражается переуступка долга между юрлицами?

По п. 3 ПБУ 19/02 ДЗ, которая куплена по соглашению переуступки, является объектом финансовых вложений с учетом соблюдения списка критериев.

Потому в случае приобретения по договору цессии ДЗ важно, чтобы были соблюдены следующие условия:

  • есть в наличии документация, которая подтвердит право на обязательства;
  • вместе с долгом к цессионарию поступают риски по финансам, которые связаны с обязательством;
  • к цессионарию переходят будущие экономические выгоды.

Цессионарий не имеет права менять условия первоначального соглашения. В таком случае сделка может быть оспорена в дальнейшем.

Если все эти пункты соблюдены, то приобретенный долг цессионарий учитывает на сч. 58 «Финансовые вложения».

Цессионарий отражает приобретенную задолженность по стоимости всех затрат, которые были им понесены в процессе приобретения:

  • расходы, которые были заплачены цеденту по заключенному соглашению;
  • расходы на услуги, которые требовались для приобретения фин. вложения;
  • выплаченные вознаграждения посреднических организаций.

Выделение суммы НДС требуется, только если выкупленный долг был образован по результатам функционирования соглашения по реализации товаров (услуг либо работ). В такой ситуации требуется начисление НДС на превышение долга, который требуется погасить над расходами. Совершается расчет налога — 18/118 либо 10/110 (п. 2 ст. 155; п. 4 ст. 164 НК РФ).

И тогда цедент, в свою очередь, учитывает требования по соглашению цессии на сч. 91.

Должник же отражает сумму на требуемом счете, на котором должна присутствовать аналитика. Потому при изменении кредитора должник должен отразить перемены в аналитическом учете.

Со дня подписания соглашения первичный кредитор производит списание ДЗ — обязательства конкретного заемщика.

Проводки у участников договора

После заключения договора уступки права требования долга между юридическими лицами проводки у цессионария будут выглядеть следующим образом:

ДебетКредитОписание операции
Дт 58Кт 76Учет приобретенного долга
Дт 76Кт 91Когда должник погашает долг, цессионарий отражает доход в виде поступившей суммы
Дт 91Кт 58Списывается размер внесенного должником обязательства
Дт 51Кт 76Поступили средства от должника

Если был начислен НДС, то в ситуации окончания срока действия соглашения или в случае следующей переуступки, цессионарий совершает такую проводку: Дт 91 Кт 68/по аналитическому учету используется субсчет налога на добавленную стоимость.

При переуступке долга между юридическими лицами бухгалтерские проводки, которые совершаются у цедента, выглядят так:

ДебетКредитОписание операции
Дт 76Кт 91Отражается сумма дохода, поступившего от продажи
Дт 91Кт 62 (76)Списан размер погашенного обязательства
Дт 51Кт 76Расчеты по договору в случае оплаты

Подробно о том, как составить договор переуступки права требования между юрлицами, расскажет данный материал.

Оформление в программе 1С

В 1С в таких случаях совершаются ручные проводки. Формируются документы в разделе «Операции, введенные вручную», найти пункт можно в меню «Операции».

Переуступка долга между юридическими лицами в 1С отражается следующими проводками:

ДебетКредитОписание операции
Дт 76.09 (с аналитикой по кредитору)Кт 91.01Сумма по проводке составлена из обязательства цессионария по соглашению
Дт 91.02Кт 62.01Указывается размер ДЗ в соответствии с суммой у цедента

У цессионария необходимо сформировать проводки такого типа:

ДебетКредитОписание операции
Дт 58.05Кт 76.09Сумма этой операции составляет суммированные затраты, которые были понесены на покупку ДЗ

Погашение обязательств отражается таким образом:

ДебетКредитОписание операции
Дт 76Кт 91.01На сумму задолженности, которая должна быть взыскана с должника
Дт 91.02Кт 58.05На сумму фактически понесенных затрат
Дт 51Кт 76.09На размер поступивших средств

Источник: https://vsepristavi.ru/dolgi/pereustupka-dolga-provodki-v-buhgalterskom-uchete/

Договор цессии – проводки

Бухгалтерские проводки по договору цессии у должника

Договор цессии (переуступки прав требования долга) заключается, если должник не во состоянии погасить свои обязательства. Сделка регламентируется ГК РФ (стат. 132 п. 2) и представляет собой операцию по реализации части принадлежащего предприятию имущества. Рассмотрим подробно, как отражается договор цессии в бухучете – проводки приведены ниже.

Цессия в бухгалтерском учете

Смена кредитора/должника осуществляется с помощью оформления договора цессии. При этом в сделке принимают участие 2 стороны: первоначальный кредитор (цедент) и новый кредитор (цессионарий).

При письменном информировании должника его согласие на отчуждение имущества не требуется (стат. 382 ГК), а погашение долга производится новой организации.

Наличие и размер задолженности подтверждается первичными документами – актом сверки, отгрузочными накладными/актами на поставку товаров/выполнение услуг, банковскими выписками и платежными поручениями/требованиями и пр.

Обратите внимание! Несмотря на смену сторон, предмет договора остается прежним (стат. 384 ГК). Все права переходят к новому лицу на существующих к моменту совершения сделки условиях и объемах.

Договор цессии подписывается сторонами в форме первоначального (кредитный, купли-продажи и др.). Форма сделки должна соответствовать ее формату – с нотариальным заверением и/или государственной регистрацией при необходимости соответствующих нормативных требований. В целях отражения грамотных бухгалтерских проводок при переуступке прав в договоре обязательно указание следующих реквизитов:

  • Причина возникновения права требования долга.
  • Реквизиты прежнего договора.
  • Сумма и содержание обязательств.
  • Сроки погашения.
  • Цена сделки.
  • Другие существенные условия.

Переуступить долг можно сразу после его возникновения, к примеру, на следующий день после реализации товаров. Дожидаться наступления момента уплаты не обязательно. Передать новому кредитору разрешается даже будущие обязательства, но тогда отнести на расходы в полном размере возможный убыток от сделки не получится.

Договор цессии – бухгалтерские проводки у должника

Проводки по договору цессии у должника выполняются в разрезе аналитического учета. Смена кредитора осуществляется на основании полученного уведомления/извещения. Типовая операция выглядит так: Д 60/прежний кредитор К 60/новый кредитор.

Источник: https://spmag.ru/articles/dogovor-cessii-provodki

Различные проводки по договору цессии

Бухгалтерские проводки по договору цессии у должника

Необходимо напомнить, что цессией называют переуступку от одного кредитора к другому права требовать долг. Она подразумевает соглашение, согласно которому цедент (первоначальный кредитор) передает цессионарию (другому лицу) право востребования долга.

Должники после заключения такого договора между кредиторами будут обязаны выплачивать средства, которые необходимы для погашения задолженности, не цеденту, а цессионарию. Первоначальный кредитор при этом обязан проинформировать в письменной форме должников о том, что он несет теперь обязательства перед новым кредитором.

В этом случае согласие самого неплательщика не требуется (статья 382 Гражданского кодекса).

При смене кредиторов меняется только сторона обязательства, а непосредственно обязательство, которое отражено в договоре, остается постоянным.

В соответствии со статьей 384 Гражданского кодекса Российской Федерации, если другое не предусмотрено договором или законом, право первоначального кредитора к цессионарию переходит на тех условиях и в том объеме, которые к моменту его перехода существовали. Рассмотрим, как правильно оформить проводки должника по цессии при бухгалтерском учете.

Образец учета бухгалтерии должника при договоре цессии

Каков же образец учета бухгалтерии должника? Правильно оформить бухучет долгов невозможно без векселя. Вексель – денежное письменное обязательство должника, которое оформлено по строго установленной форме и дает владельцу векселя право на получение от должников по векселю суммы, определенной в нем.

Цессию можно расторгнуть, а вот вексель расторгнуть невозможно.

Дебиторский долг, который приобретен новым кредитором согласно договору уступки права востребования, являет собой денежное вложение организации, и все действия, связанные с ней, осуществляются на основе пункта 3 «Учет финансовых вложений» Национального Банка Украины 19/02, который утвержден приказом Министерства финансов России от 10 декабря 2002 номер 126н.

Цена приобретенной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете цессионария отражается в составе денежных вложений на счете 58 «Финансовые вложения» согласно Плану счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его использованию, который утвержден Приказом Министерства финансов России от 31 октября 2000, номер 94н.

Денежные вложения приобретаются за плату, которая принимается по первоначальной цене к бухгалтерскому учету (пункт 8 ПБУ 19/02). Подразумевается под этим понятием сумма действительных затрат организации на их покупку, кроме НДС и других возмещаемых налогов, кроме случаев, которые предусмотрены законодательством РФ о сборах и налогах (пункт 9 ПБУ 19/02).

Действительные затраты на приобретение дебиторской задолженности, понесенные цессионарием, зависят от условий необходимой сделки уступки права востребования. К ним относятся и расходы, которые связаны с ее заключением.

Пример отражения уступки востребования, которое приобретено у первоначального кредитора

ООО «Богатырь» уступает дебиторскую задолженность покупателя, который не оплатил отгруженные ему товары на сумму 250 000 рублей, новому кредитору, ООО «Коллектор», за 210000 рублей. В дальнейшем ООО «Коллектор» продает данное право востребования долга другой организации, новому цессионарию, за 215000 рублей. ООО «Коллектор» в бухгалтерском учете сделает такие проводки:

Приобретено востребование Дебет 58 «Финансовые вложения» Кредит 76, субсчет «Расчеты с цедентом» 210000 рублей.

Востребование оплачено цеденту Дебет 76, субсчет «Расчеты с цедентом» Кредит 51 «Расчетные счета» 210000 рублей.

Востребование уступлено новому кредитору Дебет 76, субсчет «Расчеты с цессионарием» Кредит 91-1 «Прочие доходы» 215000 рублей.

Списана сумма переданного права востребования Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 58 «Финансовые вложения» 210000 рублей.

Начислен НДС Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по НДС» 763 рубля.

Отражена прибыль от переуступки востребования Дебет 91-9 «Сальдо прочих расходов и доходов» Кредит 99-1 «Убытки и прибыли» 4237 рубля.

Пример отражения должником погашения долга

Поставщик товара ООО «Амелия» заключил с покупателем ООО «Медтех» договор поставки товара на сумму 250000 рублей (включая НДС – 38136 рублей).

Покупатель свои обязательства по оплате товара не выполнил, и поставщик право востребования дебиторской задолженности уступил компании ООО «Кассия» за 210000 руб. ООО «Медтех» погасило свою задолженность перед ООО «Кассия».

В данном примере ООО «Амелия» – цедент, ООО «Кассия» – цессионарий, ООО «Медтех» – должник. В бухгалтерском учете ООО «Кассия» отражены такие проводки:

Приобретено востребование Дебет 58 «Финансовые вложения» Кредит 76, субсчет «Расчеты с цедентом» 210000 рублей.

Востребование оплачено цеденту Дебет 76, субсчет «Расчеты с цедентом» Кредит 51 «Расчетные счета» 210000 рублей.

Получены деньги от должника Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76, субсчет «Расчеты с должником» 250000 рублей.

Признан доход от погашения долга должником Дебет 76, субсчет «Расчеты с должником» Кредит 91-1 «Прочие доходы» 250000 рублей.

Списана сумма погашенного востребования Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 58 «Финансовые вложения» 210000 рублей.

Начислен НДС ((250000 рублей – 210000 рублей)x18/118) Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по НДС» 6102 рубля.

Отражена прибыль от погашения востребования (250000 рублей – 6102 рубля.- 210000 рублей) Дебет 91-9 «Сальдо прочих расходов и доходов» Кредит 99-1 «Прибыли и убытки» 33898 рублей.

Вот такой бухучет, его образец, при договоре цессии.

Образец налогового учета долгов должника при договоре цессии

Рассмотрим образец учета налогов должника, который, в отличие от работы бухгалтеров, более сложен.

Цессионарий, который является плательщиком НДС, при выполнении обязательства должников или дальнейшей уступке права востребования (пункт 8 статьи 167, пункты 2, 4 статьи 155 НК РФ) начисляет его.

В этих двух случаях налоговая база – сумма превышения приобретенного дохода (с НДС) над расходами, связанными с приобретением этого востребования (с учетом НДС, если он есть).

Применяется при этом расчетная ставка НДС (статья 164, пункт 4 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вычеты по налогу на добавленную стоимость могут осуществлять третий и следующие кредиторы на основе статьи 171, пунктов 1 и 2, и статьи 172, пункта 1 Налогового кодекса Российской Федерации, если продавец цессионарию предъявил налог на добавленную стоимость, выставив ему счет-фактуру.

В статье 167 Налогового кодекса Российской Федерации имеется специальный порядок для определения новым кредитором налоговой базы.

Согласно пункту 8 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации, при передаче имущественных прав в случаях, которые предусмотрены пунктом 2 статьи 155, момент определения налоговой базы – день прекращения соответствующего обязательства или уступки денежного востребования.

В случаях, которые предусмотрены статьей 155, пунктами 3 и 4, это день последующей уступки или исполнения должником обязательства, а в случаях, которые предусмотрены статьей 155, пунктом 5, это день передачи прав на имущество.

Для цессионария при прекращении соответствующего обязательства или дальнейшей уступке права востребования момент определения по налогу на добавленную стоимость налоговой базы – день или уступки денежного требования, или получения от должника денежных средств.

Другие особенности проводки цессии по бухгалтерии

Для обоснованности использования ставки НДС рекомендуется в документах, которые подтверждают приобретение права требования (актах, договорах и так далее), указать общую сумму НДС или ставку, которая применяется при осуществлении начальной операции по реализации работ, товаров, услуг.

С 01.01.2008 г., в соответствии с подпунктом 26 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, освобождаются от обложения НДС:

  • приобретение (уступка) прав или требований кредитора по обязательствам в денежной форме, которые вытекают из договора займа или кредитного договора;
  • исполнение обязательств заемщиком перед новым кредитором по начальному договору, который лежит в основе договора уступки.

Но, согласно разъяснениям Министерства финансов России, которые содержатся в Письме от 12 января 2009 номер 03-07-11/1, это правило не всегда действует. По мнению ведомства, освобождение от НДС можно провести лишь при первичной уступке требования и при выполнении обязательств заемщиком перед новым кредитором, к которому перешло право требования от первоначального.

При переуступке требования налог на добавленную стоимость начисляется таким образом, как это указано выше.

По этому вопросу образец арбитражной практики на данный момент отсутствует.

Учет налога на прибыль

Расходы и доходы у цессионария появляются при последующей уступке права требования или погашении должником задолженности. В составе доходов учитывают сумму, поступившую от нового должника или кредитора, а в составе расходов – затраты на покупку требования. Это следует из пункта 5 статьи 271, пункта 1 статьи 248 и пункта 3 статьи 279 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 170 НК РФ, если цедент цессионарию предъявил налог на добавленную стоимость, то сумма налога в составе расходов, которые связаны с приобретением требования, не учитывается.

Вне зависимости от того, обязательство должником погашено или требование уступлено новому кредитору, налог на добавленную стоимость, начисленный цессионарием, исключается из состава его доходов (статья 264 пункт 1 подпункт 1, статья 248 пункт 1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Источник: https://1bankrot.ru/cessiya/provodka-dogovor.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.